Valokuvaajan verotus ja kirjanpito: kalusto, tekijänoikeudet, ALV kuvista ja kuvauksista, kilometrit ja hääkausi
Valokuvaajan kirjanpidossa on neljä erityispiirrettä: kallis kalusto ja sen poistot, kuvien käyttöoikeuksien ja kuvauspalvelun erilainen ALV, paljon ajoa ja matkoja sekä kausiluonteinen kassavirta. Tässä kaluston poistot ja pienhankinnat, tekijänoikeuskorvausten verotus, ALV kuvista, tulosteista ja kuvauksista, kilometrit ja päivärahat, ennakkomaksut ja hääkauden kassa, sivutoiminen kuvaaja ALV-rajan alla.
Lyhyesti
- Kalusto (kamerat, objektiivit, valot, tietokone) on valokuvaajan suurin kulu. Alle 1 200 euron hankinnat vähennetään kerralla, kalliimmat 25 % poistoina. Runko 4 000 € vähennetään noin 60 % kolmessa vuodessa.
- Kuvauspalvelu on ALV 25,5 %. Kuvan käyttöoikeuden luovutus (tekijänoikeus) on ALV 10 %, kun kyse on tekijänoikeuslain mukaisesta oikeudesta, mutta yrityksille myytävä kaupallinen kuva-aineisto on käytännössä usein 25,5 %. Tulosteet ja albumit 25,5 %.
- Ajoa ja matkoja on paljon: kilometrit 0,55 €/km ja päivärahat 54 € kuvauspäiviltä yli 15 km päässä ovat tuhansia euroja vuodessa, jotka jäävät hakematta ilman ajopäiväkirjaa.
- Hääkausi tuo tulot touko ja syyskuussa, verot ja YEL erääntyvät tasaisesti. Ennakkomaksut (varausmaksu) ovat ALV:n kannalta myyntiä maksuhetkellä ja kassan kannalta pelastus.
Kalusto: poistot ja pienhankinnat
Valokuvaajan tase on kameralaukussa. Runko 3 000 ja 6 000 euroa, objektiivit 1 000 ja 3 000 euroa kappale, valot, jalustat, tietokone ja näyttö. Verotuksessa alle 1 200 euron (alv 0) hankinta vähennetään kerralla, ja pienhankintoja saa vähentää yhteensä 3 600 euroa vuodessa. Kalliimmat laitteet poistetaan menojäännöspoistona 25 prosenttia vuodessa: 4 000 euron rungosta ensimmäisenä vuonna 1 000, toisena 750, kolmantena 563 euroa. Kolmessa vuodessa vähennetty noin 58 prosenttia.
Käytännön seuraukset: objektiivi 1 100 euroa vähennetään kerralla, 1 300 euroa poistoina, joten hinta rajan tuntumassa vaikuttaa vähennyksen ajoitukseen (ei kokonaismäärään). Kaluston myynti käytettynä vähennetään menojäännöksestä, ja jos myyt kerralla vähennetyn objektiivin, myyntihinta on tuloa. Vakuutus kalustolle on vähennyskelpoinen kulu, ja vakuutuskorvaus rikkoutuneesta rungosta käsitellään kuin myyntihinta. Poistojen mekaniikka on artikkelissa Pienhankinta ja poistot.
| Hankinta | Hinta (alv 0) | Käsittely | Vähennys 1. vuonna |
|---|---|---|---|
| Kamerarunko | 4 000 € | Poisto 25 % | 1 000 € |
| Objektiivi | 1 100 € | Pienhankinta, kerralla | 1 100 € |
| Objektiivi | 2 400 € | Poisto 25 % | 600 € |
| Salamat ja valot yhteensä | 900 € | Pienhankinta | 900 € |
| Tietokone | 2 800 € | Poisto 25 % | 700 € |
| Muistikortit, akut, laukut | 400 € | Kulu | 400 € |
| Ohjelmistot (Adobe, Capture One) kuukausimaksu | 50 €/kk | Kulu, käännetty ALV | 600 € |
ALV: kuvaus, käyttöoikeus, tulosteet
Valokuvaajan myynti jakautuu kolmeen, joilla voi olla eri verokanta. Kuvauspalvelu (hääkuvaus, henkilökuvaus, yrityskuvaus paikan päällä) on palvelun myyntiä 25,5 prosentin kannalla. Tulosteet, albumit ja kuvatuotteet ovat tavaran myyntiä 25,5 prosentilla. Kolmas on kuvan käyttöoikeuden luovutus: tekijänoikeuslain mukaisen oikeuden luovutus on arvonlisäverolaissa alennetun 10 prosentin kannan piirissä.
Käytännössä 10 prosentin kanta koskee tilanteita, joissa myydään nimenomaan oikeus julkaista teos (esimerkiksi kuva lehteen tai kirjaan) erillään kuvauspalvelusta. Kun yritysasiakas tilaa kuvauksen ja saa kuvat käyttöönsä, kokonaisuus on yleensä kuvauspalvelua 25,5 prosentilla, ja käyttöoikeus on sen olennainen osa. Rajanveto on tulkinnanvarainen, ja jos myyt kuva-aineistoa käyttöoikeuksina merkittävästi (kuvapankki, lisensointi), kysy kirjanpitäjältä tai Verohallinnolta ennen hinnoittelua. Yritysasiakkaalle kannalla ei ole merkitystä (vähentää), kuluttajalle on.
Kilometrit ja päivärahat: valokuvaajan suurin unohdettu vähennys
Valokuvaaja ajaa paljon: häät toisella paikkakunnalla, yrityskuvaus asiakkaan tiloissa, miljöökuvaus, tapahtumat. Omalla autolla ajetut kilometrit ovat toiminimellä lisävähennys 0,55 euroa kilometriltä ja osakeyhtiössä verovapaa korvaus. 12 000 kilometriä vuodessa on 6 600 euroa. Kuvauspäivä yli 15 kilometrin päässä ja yli 10 tuntia (häät lähes aina) tuottaa 54 euron kokopäivärahan; 25 hääpäivää kesässä on 1 350 euroa. Yhteensä tyypillisen hääkuvaajan matkavähennykset ovat 5 000 ja 9 000 euroa vuodessa.
Ne jäävät hakematta, koska kuvaaja ei pidä ajopäiväkirjaa ja päivärahaa ei tule ajatelleeksi. Kalustoa kuljettava kuvaaja voi lisäksi saada korotuksen raskaista kuljetuksista. Ajopäiväkirja on välttämätön, ja se täyttyy sovelluksella kymmenessä sekunnissa ajon jälkeen. Yksityiskohdat ovat artikkeleissa Kilometrikorvaus 2026, Päiväraha 2026 ja Ajopäiväkirja.
Hääkausi: kausiluonteinen kassa
Hääkuvaajan tulot painottuvat touko ja syyskuuhun, ja talvi on hiljainen. ALV erääntyy kauden mukaan, ennakkovero kuukausittain ja YEL sovitusti, joten kesän rahat pitää jaksottaa talveen. Kaksi keinoa auttavat. Ensimmäinen on varausmaksu: kun asiakas varaa häät vuotta etukäteen ja maksaa 20 ja 30 prosentin varausmaksun, se on kassaan rahaa talvella. ALV:n kannalta ennakkomaksu on myyntiä sen kauden ilmoituksella, jolloin maksu saapui, ja siitä annetaan ennakkolasku. Toinen on verotili: kesän myynneistä siirretään ALV ja 25 ja 35 prosenttia veroon heti, jolloin talven eräpäivät eivät tunnu.
Kausiluonteisuus kannattaa huomioida myös tilikaudessa, jos toimit osakeyhtiönä: tilikausi, joka päättyy tammikuun lopussa, tekee tilinpäätöksen hiljaisena aikana ja pitää hääkauden yhdessä kaudessa. Kassan suunnittelu on artikkelissa Kassavirran hallinta, ja tilikauden valinta artikkelissa Tilikausi.
Sivutoiminen kuvaaja ja ALV-raja
Moni aloittaa kuvaamisen palkkatyön ohella, ja silloin ALV-raja ratkaisee hinnoittelun. Alle 20 000 euron liikevaihdolla ei tarvitse rekisteröityä, ja kuluttaja-asiakkaalle (hääparit, perheet) hinta on neljänneksen halvempi tai kate parempi. Vastapainona kaluston ALV:tä ei saa vähentää: 4 000 euron rungosta 1 020 euroa jää kuluksi. Jos kalustohankinnat ovat edessä, rekisteröinti voi kannattaa jo rajan alla, koska ALV-palautus kalustosta on merkittävä. Kun kuvaaminen muuttuu päätoimiseksi, raja ylittyy ja rekisteröinti on pakollinen. Laskelma on artikkelissa ALV-alaraja 20 000 euroa, ja sivutoimen verotus artikkelissa Sivutoiminen yrittäjä.
Kirjanpito, joka pysyy kameralaukun perässä
Valokuvaajan kirjanpidon ongelma ei ole monimutkaisuus vaan hajanaisuus: kuitit kalustokaupasta, ajot ympäri maata, päivärahat, ennakkomaksut ja loppulaskut eri asiakkailta, ulkomaiset ohjelmistolaskut. Taukon sovelluksessa kaikki kirjataan siinä hetkessä: kuitti kuvataan kaupassa ja merkitään pienhankinnaksi tai poistoon, ajo kirjataan kuvauspaikalta lähtiessä, työmatka lähtö- ja paluuajalla, ennakkolasku ja loppulasku samalle asiakkaalle. Kirjanpitäjä tuntee alan verokannat ja kaluston käsittelyn, ja verotili näkyy erikseen, jotta hääkauden rahat riittävät talveen. Hinta toiminimelle on tyypillisesti 100 ja 120 euroa kuussa. Hinnan näet laskurista.
Usein kysytyt
Miten kamerakalusto vähennetään verotuksessa?+
Alle 1 200 euron (alv 0) laitteet kerralla, yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. Kalliimmat poistetaan 25 prosentin menojäännöspoistolla: 4 000 euron rungosta 1 000 euroa ensimmäisenä vuonna. Kaluston vakuutus on kulu.
Mikä on valokuvauksen ALV?+
Kuvauspalvelu ja kuvatuotteet 25,5 %. Tekijänoikeuslain mukaisen käyttöoikeuden luovutus erillään kuvauksesta voi olla 10 %, mutta yritysasiakkaalle tehty kuvaus kuvien käyttöoikeuksineen on käytännössä 25,5 %. Rajatapauksissa kysy kirjanpitäjältä.
Saako valokuvaaja päivärahaa hääkuvauksesta?+
Toiminimi tekee päivärahan suuruisen lisävähennyksen (54 € kokopäivältä), osakeyhtiö maksaa päivärahan, kun kuvauspaikka on yli 15 km päässä kodista ja työpaikasta ja päivä kestää yli 10 tuntia. Häät täyttävät ehdot lähes aina.
Miten varausmaksu käsitellään kirjanpidossa?+
Ennakkomaksu on ALV:n kannalta myyntiä sillä kaudella, kun maksu saapuu, ja siitä annetaan ennakkolasku. Loppulasku kuvauksen jälkeen vähentää ennakon. Kassan kannalta varausmaksut tasaavat kausivaihtelua.
Kannattaako sivutoimisen valokuvaajan rekisteröityä ALV-velvolliseksi?+
Kuluttaja-asiakkaille myyvän ei yleensä alle 20 000 euron liikevaihdolla, koska hinta on ilman ALV:tä edullisempi. Poikkeus on iso kalustohankinta, jonka ALV (esimerkiksi 1 020 euroa 4 000 euron rungosta) saadaan vain rekisteröityneenä.
Ovatko tekijänoikeuskorvaukset yrityksen tuloa?+
Kun kuvaat yrittäjänä ja korvaus liittyy yritystoimintaan, kyllä. Henkilökohtaisesti yritystoiminnan ulkopuolella saadut korvaukset ovat käyttökorvauksena ansiotuloa omassa verotuksessasi.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Pienhankinta ja poistot: milloin tietokoneen saa vähentää kerralla ja milloin se poistetaan vuosia
Alle 1 200 euron hankinnan saa vähentää kerralla, kalliimmat poistetaan 25 prosentin menojäännöspoistolla. Tässä säännöt selkokielellä: pienhankinnan rajat, mitä poisto tarkoittaa käytännössä, hankinnan ajoitus vuodenvaihteessa, leasing vai osto, ALV:n vaikutus rajaan ja mitä tapahtuu, kun laite myydään tai rikkoutuu.
Kilometrikorvaus 2026 yrittäjälle: 0,55 €/km, ajopäiväkirja ja miten toiminimi ja oy eroavat
Verovapaa kilometrikorvaus on vuonna 2026 0,55 euroa kilometriltä. Toiminimi saa sen lisävähennyksenä, osakeyhtiö maksaa sen matkalaskulla. Tässä ehdot, ajopäiväkirjan vaatimukset, mitkä ajot kelpaavat ja miksi tuhannet eurot jäävät joka vuosi hakematta.
ALV-alaraja 20 000 euroa: milloin pitää rekisteröityä ja kannattaako se tehdä vapaaehtoisesti
Arvonlisäverovelvollisuuden alaraja on 20 000 euroa tilikaudessa, ja alarajahuojennus on poistunut. Tässä selkeästi: mitä rajaan lasketaan, mitä tapahtuu kun se ylittyy kesken vuoden, milloin vapaaehtoinen rekisteröinti kannattaa ja mitä pienyrittäjän EU-järjestelmä tarkoittaa.