Kilometrikorvaus 2026 yrittäjälle: 0,55 €/km, ajopäiväkirja ja miten toiminimi ja oy eroavat

Kilometrikorvauksen määrä 2026

Verohallinto vahvistaa verovapaan kilometrikorvauksen vuosittain. Vuonna 2026 se on 0,55 euroa kilometriltä omalla autolla ajetusta työmatkasta. Lasku laski neljä senttiä edellisvuodesta polttoaineen ja autoilun kustannusten muutosta seuraten. Korvaus kattaa kaikki auton kulut: polttoaineen, vakuutukset, huollot, renkaat ja arvon alenemisen. Siksi se on useimmille yrittäjille edullisempi tapa kuin auton vieminen yrityksen kirjanpitoon.

Mikä on työajoa ja mikä ei

Kilometrikorvauksen saa vain työmatkasta. Verotuksessa työmatka on tilapäinen matka erityiselle työntekemispaikalle, ja se on eri asia kuin kodin ja työpaikan välinen matka. Tämä ero on koko asian ydin, ja siinä tehdään eniten virheitä molempiin suuntiin.

Kotitoimistolta lähtevän yrittäjän tilanne on usein edullinen: jos koti on vakituinen työpaikkasi, lähes kaikki työhön liittyvät ajot ovat työmatkoja. Jos taas sinulla on vuokrattu toimitila, kodin ja toimitilan väli ei ole työajoa, vaikka veisit sinne tavaraa.

Toiminimi: lisävähennys, ei korvaus

Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen kilometrikorvausta, koska hän ei voi olla itsensä työnantaja. Sen sijaan hän tekee veroilmoituksella lisävähennyksen, joka on saman suuruinen: 0,55 euroa kilometriltä vuonna 2026. Ehtona on, että auto kuuluu yksityisvaroihin, eli yrityskäyttöä on alle puolet kokonaisajoista. Silloin auton kuluja ei kirjata kirjanpitoon lainkaan, vaan kaikki hoidetaan lisävähennyksellä.

Jos yritysajoja on yli puolet, auto kuuluu elinkeinotoiminnan varoihin. Silloin kirjanpitoon viedään auton todelliset kulut ja poistot, ja yksityisajojen osuus tuloutetaan. Tämä on työläämpi malli, ja se kannattaa vain, jos auto on kallis ja ajot lähes kokonaan yrityksen. Useimmille toiminimille lisävähennys on yksinkertaisempi ja usein edullisempi.

Osakeyhtiö: verovapaa korvaus matkalaskulla

Osakeyhtiö maksaa omistajalleen kilometrikorvauksen kuten kenelle tahansa työntekijälle. Korvaus on omistajalle verovapaata tuloa ja yhtiölle vähennyskelpoinen kulu. Edellytys on matkalasku, jonka liitteenä on ajopäiväkirja tai vastaava selvitys, ja korvaus maksetaan yhtiön tililtä omistajan tilille. Korvaus ilmoitetaan tulorekisteriin, vaikka se on verovapaa.

Osakeyhtiön omistajalle kilometrikorvaus on käytännössä halvin tapa saada rahaa ulos yhtiöstä: siitä ei mene veroa eikä sivukuluja. Siksi Verohallinto katsoo sitä tarkasti. Korvaus pitää maksaa todellisista ajoista, ja ajopäiväkirjan pitää kestää vertailu esimerkiksi kalenteriin ja laskutukseen. Jos maksat korvausta ajoista, joita ei ole ollut, kyse on peitellystä osingosta.

Ajopäiväkirjan vaatimukset

Ajopäiväkirja ei ole muodoltaan säädelty, mutta sisällöltään on. Verohallinto hyväksyy paperivihon, taulukon ja sovelluksen, kunhan jokaisesta ajosta löytyvät seuraavat tiedot:

• Ajon päivämäärä
• Alkamis- ja päättymispaikka, ja tarvittaessa reitti
• Matkan tarkoitus (asiakkaan nimi, työmaa, koulutus)
• Ajetut kilometrit
• Mittarilukema ajon alussa ja lopussa, tai vähintään vuoden alussa ja lopussa, jotta kokonaisajot ja yksityisajot voidaan erottaa
• Auton tiedot ja se, kuka ajoi

Yleisin syy hylkäykseen ei ole väärä muoto vaan se, että ajopäiväkirja on tehty jälkikäteen ja arvioiden. Tammikuussa ei muista, mihin ajoi huhtikuussa. Siksi kirjaus kannattaa tehdä samana päivänä, ja siksi sovellus, joka laskee reitin kartalta ja tallentaa sen heti, on parempi kuin vihko hansikaslokerossa.

Miksi kilometrit jäävät hakematta

Kilometrikorvaus on yksi suurimmista yksittäisistä eristä, jotka pienyrittäjältä jäävät käyttämättä. Syy on harvoin tietämättömyys itse korvauksesta. Syy on, että kirjaaminen tuntuu työläältä, sitä lykätään, ja lopulta vuoden ajoja ei voi enää rekonstruoida. Kirjanpitäjä ei kysy, koska ajot eivät näy missään tositteessa.

Taukossa ajopäiväkirja on osa sovellusta. Kirjaat lähtö- ja määränpään, sovellus laskee kilometrit tieverkosta ja piirtää reitin kartalle, ja ajo tallentuu päivämäärällä ja tarkoituksella. Toiminimellä kilometrit kertyvät valmiiksi veroilmoituksen lisävähennykseen, osakeyhtiöllä ne siirtyvät kuukauden matkalaskulle ja maksetaan omistajan palkanmaksun yhteydessä. Kirjanpitäjäsi näkee, jos ajoja on selvästi vähemmän kuin toimialallasi tyypillisesti, ja kysyy. Päivärahat toimivat samalla logiikalla, ja niistä kerromme artikkelissa Päiväraha 2026. Muut vähennykset kokoamme artikkeliin Yrittäjän verovähennykset.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.