Pienhankinta ja poistot: milloin tietokoneen saa vähentää kerralla ja milloin se poistetaan vuosia

Kulu vai investointi: miksi kaikkea ei vähennetä heti

Kirjanpidossa ja verotuksessa erotetaan kulu ja investointi. Kulu vähennetään sinä vuonna, kun se syntyy: vuokra, puhelinlasku, ohjelmisto, matka. Investointi eli käyttöomaisuus on hankinta, joka tuottaa tuloa usean vuoden ajan, kuten tietokone, kone, auto tai kalusto, ja sen hankintameno jaetaan vuosille poistoina. Ajatus on, että kulu kohdistuu niille vuosille, joina hankinta on käytössä.

Pienyrittäjälle tämä ero on käytännössä yksi luku: 1 200 euroa. Sen alle hankinta on kulu, sen yli investointi. Ja yksi lisäsääntö: jos hankinnan taloudellinen käyttöikä on enintään kolme vuotta, se vähennetään kerralla hinnasta riippumatta.

Pienhankinta: kerralla kuluksi

Elinkeinoverolain mukaan käyttöomaisuuden hankinta, jonka hankintameno on enintään 1 200 euroa, saadaan vähentää kokonaan sinä vuonna, kun se on otettu käyttöön. Rajoitus on, että tällaisia pienhankintoja saa vähentää kerralla yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. Kolme 1 100 euron tietokonetta mahtuu rajaan, neljäs poistetaan normaalisti.

Raja on hankintakohtainen ja koskee yhtä itsenäistä hyödykettä. Tietokone ja erillinen näyttö ovat kaksi hankintaa, jos ne toimivat erikseen. Työpöytä ja tuoli ovat kaksi. Kokonaisuus, joka toimii vain yhdessä (kone ja sen välttämätön lisälaite), on yksi. Verohallinto ei hyväksy 2 400 euron laitteen pilkkomista kahteen laskuun rajan alittamiseksi.

Poistot: mitä 25 prosenttia tarkoittaa käytännössä

Yli 1 200 euron koneet, laitteet ja kalusto poistetaan menojäännöspoistona. Kaikki tällaiset hankinnat lasketaan yhteen yhdeksi menojäännökseksi, ja siitä vähennetään vuosittain enintään 25 prosenttia. Seuraavana vuonna 25 prosenttia jäljelle jääneestä, ja niin edelleen. Poisto ei koskaan nollaa menojäännöstä kokonaan, mutta se pienenee nopeasti.

Poisto on joustava: 25 prosenttia on enimmäismäärä, ei pakko. Tappiollisena vuonna poisto kannattaa jättää tekemättä tai tehdä pienempänä, jotta vähennys säästyy voitolliselle vuodelle. Tämä on yksi harvoista asioista, joissa kirjanpitäjä voi tilinpäätöksessä oikeasti vaikuttaa verotettavaan tuloon. Rakennuksilla ja muilla erityisillä omaisuuslajeilla on omat poistoprosenttinsa, mutta pienyrittäjän arjessa 25 prosenttia kattaa lähes kaiken.

Ajoitus: marraskuu vai tammikuu

Koska pienhankinta vähennetään kerralla ja poisto alkaa käyttöönottovuonna täysimääräisenä riippumatta siitä, ostettiinko kone tammikuussa vai joulukuussa, hankinnan ajoituksella on merkitystä. Hyvänä vuonna joulukuussa ostettu 1 100 euron tietokone pienentää sen vuoden verotettavaa tuloa 1 100 eurolla heti. Heikkona vuonna sama hankinta kannattaa siirtää tammikuuhun, jolloin vähennys osuu toivottavasti parempaan vuoteen.

Sääntö on yksinkertainen: osta se, minkä tarvitset, mutta valitse päivä tuloksen mukaan. Tämä ei ole veronkiertoa vaan sallittua verosuunnittelua, ja se edellyttää vain, että tiedät marraskuussa, millainen vuosi on ollut. Perinteisessä mallissa se tieto tulee huhtikuussa. Turhaa ostamista säästösyistä ei kannata tehdä: 1 100 euron laite, jota et tarvitse, säästää veroa 20 ja 45 prosenttia hinnasta ja maksaa loput.

Leasing, osamaksu ja käytetty

• Leasing on vuokraa: kuukausierä on kulu kokonaisuudessaan, laite ei ole taseessa, poistoja ei tehdä. Kassaa säästävä ja yksinkertainen, mutta kokonaiskustannus on yleensä ostoa korkeampi.
• Osamaksu on ostoa: laite on sinun ja taseessasi heti, poistot alkavat, ja korko on erillinen kulu. Verotuksellisesti sama kuin käteisosto.
• Käytetty laite käsitellään samoin kuin uusi: hinta ratkaisee, onko se pienhankinta vai poistettava. Yksityisomaisuutena ollut laite voidaan siirtää yritykseen käyvästä arvosta, ja se on hankinta siitä arvosta.
• Ohjelmistot ja lisenssit ovat kuukausimaksuina kuluja. Kertaostettu ohjelmisto yli 1 200 euroa poistetaan tasapoistoina, tyypillisesti 5 ja 10 vuodessa.

Kun laite myydään, rikkoutuu tai katoaa

Kun poistettu laite myydään, myyntihinta vähennetään menojäännöksestä. Jos myyntihinta ylittää koko menojäännöksen, ylimenevä osa on veronalaista tuloa. Jos laite rikkoutuu tai varastetaan, jäljellä oleva osuus voidaan poistaa kerralla lisäpoistona, kun menetys on osoitettavissa. Vakuutuskorvaus käsitellään kuin myyntihinta. Pienhankintana kerralla vähennetyn laitteen myynti on kokonaan tuloa, koska hankintameno on jo vähennetty.

Kirjanpitäjä pitää käyttöomaisuusluetteloa, jossa jokainen poistettava hankinta on omalla rivillään hankintapäivineen ja menojäännöksineen. Taukossa se syntyy automaattisesti kuitista, kun merkitset hankinnan käyttöomaisuudeksi, ja poistot lasketaan tilinpäätöksessä. Jos mietit isompaa hankintaa, sovelluksen laskuri näyttää sen vaikutuksen kassaan ja verovaraukseen ennen kuin ostat. Kaikki vähennykset, joihin hankinnat liittyvät, ovat artikkelissa Yrittäjän verovähennykset, ja auton erityissäännöt artikkelissa Auto yrityksen nimiin vai oma auto. Hinnan näet laskurista.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.