Tappiollinen tilikausi: mitä tappio tarkoittaa verotuksessa, milloin se on ongelma ja miten se hyödynnetään
Yritys teki tappiota. Se ei ole katastrofi, mutta kolme asiaa pitää tietää: tappio vähennetään tulevista voitoista 10 vuoden ajan, osakeyhtiön negatiivinen oma pääoma pitää ilmoittaa kaupparekisteriin, ja omistajanvaihdos voi viedä tappiot. Tässä miten toiminimi ja oy eroavat, mitä tappio kertoo kassasta ja mitä tehdä seuraavaksi.
Lyhyesti
- Vahvistettu tappio vähennetään seuraavien 10 vuoden voitoista ennen veroa. Tappiovuodelta ei makseta tuloveroa, ja seuraavan voitollisen vuoden vero pienenee.
- Toiminimen tappion voi vaatia vähennettäväksi jo samana vuonna pääomatuloista. Osakeyhtiön tappio jää yhtiöön ja vähennetään vain sen omista tulevista voitoista.
- Osakeyhtiössä tappio voi viedä oman pääoman negatiiviseksi. Silloin hallituksen on tehtävä ilmoitus kaupparekisteriin, ja merkintä näkyy luottotiedoissa. Pääomalaina tai sijoitus SVOP-rahastoon korjaa tilanteen.
- Yli puolet osakkeista vaihtava omistajanvaihdos poistaa tappioiden vähennysoikeuden, ellei Verohallinnolta haeta poikkeuslupaa.
Mitä tappio on ja mitä se ei ole
Tilikauden tappio tarkoittaa, että kirjanpidon kulut olivat tuottoja suuremmat. Se ei tarkoita, että rahat olisivat loppu, eikä voitto tarkoita, että rahaa on. Aloittava yritys, joka investoi laitteisiin ja markkinointiin, tekee usein ensimmäisenä vuonna tappiota suunnitellusti. Kasvava yritys voi tehdä tappiota, koska palkkasi ihmisiä ennen kuin heidän laskutuksensa alkoi. Kausiluonteinen yritys voi tehdä tappiota tilikaudella, joka päättyy väärään aikaan.
Tappio on ongelma kolmessa tilanteessa: kun se toistuu ilman suunnitelmaa, kun se vie osakeyhtiön oman pääoman negatiiviseksi, ja kun kassa loppuu sen mukana. Muuten se on verotuksessa jopa hyödyllinen, koska se pienentää tulevia veroja.
Tappio verotuksessa: 10 vuotta aikaa
Verohallinto vahvistaa elinkeinotoiminnan tappion veroilmoituksen perusteella. Vahvistettu tappio vähennetään seuraavien kymmenen verovuoden aikana samasta tulolähteestä syntyvistä voitoista, vanhin ensin, automaattisesti. Sinun ei tarvitse vaatia sitä erikseen. Jos yritys tekee tappiota 20 000 euroa ja seuraavana vuonna voittoa 50 000 euroa, veroa maksetaan 30 000 eurosta.
Toiminimi: tappion voi käyttää heti
Toiminimiyrittäjä voi vaatia elinkeinotoiminnan tappion vähennettäväksi jo samana vuonna omista pääomatuloistaan, esimerkiksi vuokratuloista tai myyntivoitoista. Vaatimus tehdään veroilmoituksella ennen verotuksen päättymistä. Jos pääomatuloja ei ole, tappio vahvistetaan ja vähennetään elinkeinotoiminnan tulevista voitoista tavalliseen tapaan. Palkkatulosta toiminimen tappiota ei voi vähentää.
Osakeyhtiö: tappio jää yhtiöön
Osakeyhtiön tappio on yhtiön, ei omistajan. Sitä ei voi vähentää omistajan palkasta tai muista tuloista, vaan se odottaa yhtiön tulevia voittoja. Yhteisöveroa ei makseta tappiovuodelta, ja jos ennakkoveroa on maksettu, se palautetaan. Ennakko kannattaa hakea alennettavaksi heti, kun tappio näyttää todennäköiseltä, jotta rahaa ei makseta valtiolle korottomaksi lainaksi.
Osakeyhtiön oma pääoma: milloin tappio on oikeasti ongelma
Osakeyhtiölaki vaatii, että jos yhtiön oma pääoma on negatiivinen, hallituksen on viipymättä tehtävä siitä ilmoitus kaupparekisteriin. Oma pääoma on taseen varat miinus velat, ja se muodostuu osakepääomasta, sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta (SVOP) ja kertyneistä voitoista tai tappioista. Kun osakepääoma on nolla (kuten uusissa yhtiöissä usein) ja ensimmäinen vuosi on tappiollinen, oma pääoma on negatiivinen heti.
Ilmoitus on julkinen ja näkyy luottotietoyhtiöiden raporteissa. Se vaikeuttaa rahoitusta, luotollista ostamista ja joskus asiakassuhteita. Ilmoituksen laiminlyönti voi johtaa hallituksen henkilökohtaiseen vastuuseen yhtiön veloista. Tilanne kannattaa siis hoitaa ennen tilinpäätöstä, ei sen jälkeen.
- 1PääomalainaOmistaja lainaa yhtiölle rahaa pääomalainan ehdoin. Se lasketaan omaan pääomaan ilmoitusvelvollisuutta arvioitaessa, vaikka onkin kirjanpidossa velkaa. Yleisin ja nopein tapa.
- 2Sijoitus SVOP-rahastoonOmistaja sijoittaa rahaa yhtiöön ilman uusia osakkeita. Kasvattaa omaa pääomaa suoraan ja nettovarallisuutta osinkoa varten. Voidaan palauttaa myöhemmin verovapaasti tietyin ehdoin.
- 3Osakaslainan muuntaminenJos omistaja on jo lainannut yhtiölle tavallista lainaa, se voidaan muuntaa pääomalainaksi tai SVOP-sijoitukseksi ilman uutta rahaa.
- 4Laskennallinen oikaisuKäyttöomaisuuden käypä arvo, joka ylittää kirjanpitoarvon, voidaan tietyin ehdoin ottaa huomioon oman pääoman laskelmassa. Vaatii kirjanpitäjän selvityksen.
Omistajanvaihdos ja tappiot
Jos yli puolet osakeyhtiön osakkeista vaihtaa omistajaa tappiovuoden aikana tai sen jälkeen, oikeus vähentää sitä edeltävät tappiot menetetään. Sääntö estää tappiollisten yhtiöiden kaupan pelkän verohyödyn vuoksi. Poikkeuslupaa voi hakea Verohallinnolta, jos vaihdos on tarpeen toiminnan jatkamiseksi, ja sen saa yleensä, kun kyse on esimerkiksi sukupolvenvaihdoksesta tai uuden osakkaan ottamisesta liiketoiminnan kehittämiseksi. Lupa haetaan ennen kuin tappiota yritetään vähentää.
Sama koskee toiminimeä käytännössä toisin päin: toiminimen tappiot eivät siirry osakeyhtiölle toimintamuodon muutoksessa. Jos toiminimellä on tappioita, ne kannattaa käyttää ennen muutosta tai hyväksyä menetys. Tästä lisää artikkelissa Toiminimestä osakeyhtiöksi.
Tappio ja kassa ovat eri asioita
Tappiollinen tilikausi voi olla kassan kannalta täysin terve, jos tappio johtuu poistoista tai jaksotuksista: iso hankinta poistetaan vuosien aikana, mutta raha maksettiin kerralla, tai palkat maksettiin joulukuussa työstä, joka laskutetaan tammikuussa. Toisaalta voitollinen tilikausi voi olla kassan kannalta kriisi, jos myyntisaamiset eivät kotiudu. Tappio kertoo tuloslaskelman, ei tilin, tilanteen.
Siksi tappion jälkeen katsotaan kahta asiaa erikseen. Ensin syy: oliko tappio suunniteltu investointi, kertaluonteinen vastoinkäyminen vai merkki siitä, ettei liiketoiminta kanna? Sitten kassa: riittääkö raha seuraavat kolme kuukautta, ja mistä seuraava voitto tulee? Ensimmäiseen vastaa tuloslaskelma, toiseen kassavirtaennuste. Kassan hallinnasta kerromme artikkelissa Kassavirran hallinta.
Mitä tehdä tappiovuoden jälkeen
- Alenna ennakkoverot heti, jos ne perustuvat vanhaan voitolliseen vuoteen. Maksettu ennakko palautuu, mutta vasta verotuksen valmistuttua.
- Tarkista oma pääoma ennen tilinpäätöstä ja korjaa tarvittaessa pääomalainalla tai SVOP-sijoituksella.
- Vaadi toiminimen tappio pääomatuloista, jos sinulla on niitä. Vaatimus tehdään veroilmoituksella.
- Älä jaa osinkoa. Jakokelpoisia varoja ei ole, ja laiton varojenjako on hallituksen vastuulla.
- Käy läpi, mistä tappio syntyi. Hinnoittelu, laskutusaste, kiinteät kulut, yksi iso asiakas. Tuntihinnan laskemiseen on oma artikkelinsa: Tuntihinnan laskeminen yrittäjälle.
- Suunnittele seuraava vuosi voitolliseksi paperilla, ennen kuin se alkaa. Tappio, jolle on suunnitelma, on investointi. Tappio ilman suunnitelmaa on toinen tappio.
Taukossa tappio ei tule yllätyksenä tilinpäätöksessä, koska tulos ja oma pääoma näkyvät sovelluksesta joka päivä. Kun tulos kääntyy miinukselle, kirjanpitäjäsi kysyy syytä ja ehdottaa ennakkoveron alennusta ja tarvittaessa oman pääoman korjausta syksyllä. Tilinpäätöksessä tappio vahvistetaan ja siirtyy odottamaan seuraavaa voittoa. Osakeyhtiön velvollisuudet käymme läpi artikkelissa Osakeyhtiön kirjanpito, ja hinnan näet laskurista.
Usein kysytyt
Pitääkö tappiollisesta tilikaudesta maksaa veroa?+
Tuloveroa ei. Yhteisövero ja toiminimen tulovero lasketaan voitosta, ja tappiovuodelta veroa ei tule. Maksettu ennakkovero palautetaan. ALV ja palkkojen verot maksetaan normaalisti, koska ne eivät riipu tuloksesta.
Kuinka kauan tappion voi vähentää?+
Vahvistettu elinkeinotoiminnan tappio vähennetään seuraavien kymmenen verovuoden voitoista, vanhin ensin, automaattisesti.
Voiko toiminimen tappion vähentää palkkatulosta?+
Ei. Elinkeinotoiminnan tappion voi vaatia vähennettäväksi samana vuonna pääomatuloista (vuokrat, myyntivoitot). Muuten se vähennetään tulevista elinkeinotoiminnan voitoista.
Mitä tarkoittaa negatiivinen oma pääoma?+
Osakeyhtiön velat ylittävät varat. Hallituksen on tehtävä siitä ilmoitus kaupparekisteriin. Tilanne korjataan pääomalainalla, SVOP-sijoituksella tai osakepääoman korotuksella, mieluiten ennen tilinpäätöstä.
Voiko tappiollinen yritys jakaa osinkoa?+
Vain, jos taseessa on aiemmilta vuosilta kertyneitä jakokelpoisia varoja tappion jälkeenkin. Tappiovuosi itsessään ei tuota jaettavaa, ja laiton varojenjako on hallituksen henkilökohtaisella vastuulla.
Menetänkö tappiot, jos myyn osan yhtiöstä?+
Jos yli puolet osakkeista vaihtaa omistajaa, aiempien vuosien tappioiden vähennysoikeus menetetään ilman Verohallinnon poikkeuslupaa. Lupa haetaan etukäteen ja myönnetään yleensä, kun vaihdos palvelee toiminnan jatkamista.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Osakeyhtiön kirjanpito: mitä pieneltä oy:ltä vaaditaan ja mitä se maksaa
Osakeyhtiön kirjanpito on aina kahdenkertaista ja tilinpäätös pakollinen. Tässä yhden hengen oy:n näkökulmasta: määräajat, tilintarkastuksen rajat, yhteisövero, osinko ja palkka, mitä kirjanpito maksaa ja missä pienet osakeyhtiöt menettävät eniten rahaa.
Kassavirran hallinta pienyrityksessä: miksi tilillä oleva raha ei ole sinun ja miten tiedät, paljonko on
Voitollinen yritys voi kaatua kassaan. Tässä käytännön kassavirran hallinta pienyrittäjälle: mitä pankkitilin saldo ei kerro, kolmen tilin malli, 90 päivän ennuste, maksuehtojen vaikutus ja miksi kirjanpito, joka näkyy kaksi kuukautta myöhässä, ei auta tässä lainkaan.
Ennakkovero yrittäjälle: mitä se on, miten se lasketaan ja miten vältät jäännösveron
Ennakkovero on yrittäjän tuloveroa, joka maksetaan etukäteen kuukausittain. Jos se on liian pieni, edessä on jäännösvero ja korko. Tässä selkeästi: miten ennakkovero määräytyy, milloin se pitää muuttaa, mitä lisäennakko tarkoittaa ja miksi useimmat yllättyvät joka kesä.