Toiminimestä osakeyhtiöksi: milloin, miten ja mitä muutos maksaa (ilman veroseuraamuksia)
Toiminimen voi muuttaa osakeyhtiöksi ilman veroseuraamuksia toimintamuodon muutoksella. Tässä milloin se kannattaa, miten muutos tehdään vaihe vaiheelta, mitä tapahtuu Y-tunnukselle, tilikaudelle, YEL:lle ja sopimuksille, mitä se maksaa ja mitkä virheet tekevät muutoksesta veronalaisen.
Lyhyesti
- Muutos kannattaa yleensä, kun tulos on ylittänyt 55 000 ja 65 000 euroa kahtena vuonna, tai aiemmin, jos voit jättää voittoa yhtiöön, tarvitset rajatun vastuun tai otat osakkaita.
- Toimintamuodon muutos on veroton, kun kolme ehtoa täyttyy: sinä merkitset kaikki osakkeet, varat ja velat siirtyvät kirjanpitoarvoista ja toiminta jatkuu samanlaisena.
- Y-tunnus vaihtuu, toiminimen tilikausi katkeaa muutospäivään ja osakeyhtiölle alkaa uusi. Sopimukset, laskutusosoitteet ja verkkolaskuosoite pitää päivittää.
- Kustannus on PRH:n 240 euroa plus kirjanpitäjän työ muutostaseesta ja kahdesta veroilmoituksesta. Taukossa muutos hoidetaan kirjanpidon osana.
Milloin muutos kannattaa
Toiminimi on hyvä alku. Osakeyhtiö on parempi jatko, kun jokin kolmesta asiasta toteutuu: tulos on kasvanut niin, että progressiivinen verotus kiristyy, voit jättää osan voitosta yhtiöön kasvamaan, tai tarvitset osakeyhtiön rakenteen vastuun, osakkaiden tai sijoittajien takia. Tulosraja on yleisin peruste, ja se kulkee noin 55 000 ja 65 000 euron välillä, jos nostat kaiken elämiseen. Jos voit säästää yhtiöön, raja on alempana. Laskelma on artikkelissa Toiminimi vai osakeyhtiö.
Muutosta ei kannata tehdä yhden hyvän vuoden perusteella. Kaksi peräkkäistä vuotta rajan yläpuolella ja realistinen ennuste kolmannesta on parempi peruste, koska osakeyhtiöstä ei pääse takaisin toiminimeksi ilman purkamista ja veroseuraamuksia.
- Tulos yli 55 000 euroa kahtena vuonna peräkkäin
- Voit jättää vähintään neljänneksen tuloksesta yhtiöön
- Alalla on vahinko- tai sopimusriski, jonka haluat rajata
- Otat osakkaan, sijoittajan tai aiot palkata useita
- Iso asiakas tai julkinen kilpailutus edellyttää osakeyhtiötä
- Suunnittelet yrityksen myyntiä joskus: osakkeiden myynti on toiminimen liiketoiminnan myyntiä yksinkertaisempaa
Toimintamuodon muutos: kolme ehtoa verottomuudelle
Tuloverolain 24 § sallii toiminimen muuttamisen osakeyhtiöksi ilman, että siirtyviä varoja verotetaan. Tämä on olennaista, koska ilman säännöstä yrityksen omaisuuden (kalusto, varasto, saamiset, mahdollinen liikearvo) siirtäminen yhtiöön olisi myyntiä, josta menisi veroa. Verottomuudella on kolme ehtoa, ja kaikkien pitää täyttyä.
- 1Sinä merkitset kaikki osakkeetToiminimen harjoittaja on perustettavan osakeyhtiön ainoa osakas muutoshetkellä. Osakkaita voi ottaa mukaan myöhemmin osakeannilla, mutta ei muutoksessa. Puoliso mukaan lukien.
- 2Varat ja velat siirtyvät kirjanpitoarvoistaYhtiön avaavassa taseessa kalusto, varasto ja saamiset ovat samoilla arvoilla kuin toiminimen viimeisessä taseessa. Mitään ei arvosteta ylöspäin. Voit jättää osan varoista (esimerkiksi auton) itsellesi, mutta silloin se katsotaan yksityisotoksi.
- 3Toiminta jatkuu samanlaisenaOsakeyhtiö jatkaa samaa liiketoimintaa samalla nimellä tai vastaavalla. Yritysidentiteetti säilyy: samat asiakkaat, sama toimiala, samat sopimukset.
Muutos vaihe vaiheelta
- Päätä muutospäivä. Yleensä tilikauden vaihde tai kuukauden ensimmäinen päivä. Toiminimen kirjanpito päätetään tähän päivään.
- Laadi toiminimen välitilinpäätös muutospäivälle. Siitä näkyvät siirtyvät varat ja velat kirjanpitoarvoin. Tämä on kirjanpitäjän työtä.
- Perusta osakeyhtiö PRH:n sähköisessä palvelussa. Perustamissopimukseen kirjataan, että osakkeet merkitään apporttina siirtämällä toiminimen liiketoiminta. Apportista tarvitaan selvitys ja tilintarkastajan lausunto, jos yhtiöllä on tilintarkastaja; pienellä yhtiöllä hallituksen selvitys riittää.
- Uusi Y-tunnus. Osakeyhtiö saa oman Y-tunnuksen. Toiminimen Y-tunnus lakkaa, kun teet siitä lopettamisilmoituksen. Toiminimeä ei voi jatkaa rinnalla samalla toiminnalla.
- Ilmoita Verohallinnolle. ALV-, ennakkoperintä- ja työnantajarekisteröinnit uudelle Y-tunnukselle. Toiminimen rekisteröinnit päätetään.
- Siirrä sopimukset ja tilit. Pankkitili yhtiön nimiin, vakuutukset, vuokrasopimus, ohjelmistot, verkkolaskuosoite, asiakassopimukset. Useimmat siirtyvät ilmoituksella, osa vaatii uuden sopimuksen.
- YEL jatkuu. Ilmoita eläkeyhtiölle yritysmuodon muutos. Työtulo ja aloittajan alennus säilyvät.
- Kaksi veroilmoitusta muutosvuodelta. Toiminimen (lomake 5) muutospäivään asti ja osakeyhtiön (6B) siitä eteenpäin.
Mitä muutoksessa tapahtuu käytännössä
| Asia | Ennen (toiminimi) | Jälkeen (osakeyhtiö) |
|---|---|---|
| Y-tunnus | Vanha | Uusi. Päivitä laskupohjat, verkkosivut, sopimukset |
| Tilikausi | Kalenterivuosi | Vapaa, ensimmäinen voi olla 6 ja 18 kk |
| Rahan nosto | Yksityisotto vapaasti | Palkka tai osinko, aina päätös ja kirjaus |
| Verotus | Tulos sinun ansiotuloasi | Yhteisövero 20 %, sitten palkka ja osinko |
| Kirjanpito | Yhdenkertainen riitti | Kahdenkertainen, tilinpäätös julkinen |
| Vastuu | Henkilökohtainen | Rajattu, paitsi henkilötakaukset |
| YEL | Sama | Sama, jatkuu ilman katkoa |
| ALV-numero | FI + vanha Y-tunnus | FI + uusi Y-tunnus |
Tappiot, varaukset ja poistot
Toiminimen vahvistetut tappiot eivät siirry osakeyhtiölle. Jos toiminimellä on tappioita, ne kannattaa käyttää ennen muutosta tai hyväksyä, että ne menetetään. Toimintavaraus, jonka toiminimi on saattanut tehdä, purkautuu muutoksessa tuloksi. Poistot jatkuvat osakeyhtiössä samasta menojäännöksestä, koska varat siirtyvät kirjanpitoarvoista.
Ajoituksella on merkitystä. Jos toiminimen viimeinen vuosi on hyvä, osa tuloksesta kannattaa ehkä realisoida ennen muutosta toiminimen puolella (esimerkiksi hankintojen lykkäys), tai päinvastoin. Kirjanpitäjä laskee, kumpi kannattaa, kun luvut ovat tiedossa syksyllä.
Mitä muutos maksaa
Pakolliset kulut ovat pienet: PRH:n käsittelymaksu 240 euroa ja toiminimen lopettamisilmoitus, joka on ilmainen. Suurempi erä on kirjanpitäjän työ: välitilinpäätös, apporttiselvitys, avaava tase, rekisteri-ilmoitukset ja kaksi veroilmoitusta. Perinteisessä tilitoimistossa tämä on tuntilaskutettavaa lisätyötä, tyypillisesti 500 ja 1 500 euroa. Jos yhtiölle valitaan tilintarkastaja, apporttilausunto maksaa lisäksi.
Muutoksen jälkeen kirjanpito on osakeyhtiön hintainen. Taukossa se tarkoittaa perusmaksua 29 euroa, sovellusta ja omaa kirjanpitäjää 99 euroa ja tilinpäätöstä 14,99 euroa kuussa, eli noin 50 euroa kuussa enemmän kuin toiminimellä. Se kannattaa laskea muutoksen kokonaishyötyyn. Muutos itsessään hoidetaan Taukossa kirjanpidon osana: kirjanpitäjä laatii asiakirjat, sinä allekirjoitat sovelluksessa. Osakeyhtiön velvollisuudet muutoksen jälkeen käymme läpi artikkelissa Osakeyhtiön kirjanpito, ja ensimmäinen syksy osakeyhtiönä kannattaa aloittaa artikkelista Osinko vai palkka. Hinnan näet laskurista.
Usein kysytyt
Voiko toiminimen muuttaa osakeyhtiöksi ilman veroja?+
Voi, toimintamuodon muutoksena, kun yrittäjä merkitsee kaikki osakkeet, varat ja velat siirtyvät kirjanpitoarvoista ja toiminta jatkuu samanlaisena. Silloin siirtyvistä varoista ei veroteta.
Säilyykö Y-tunnus muutoksessa?+
Ei. Osakeyhtiö saa uuden Y-tunnuksen, ja toiminimen Y-tunnus päätetään lopettamisilmoituksella. Laskupohjat, sopimukset ja verkkolaskuosoite päivitetään uudelle tunnukselle.
Milloin muutos kannattaa tehdä?+
Kun tulos on ylittänyt noin 55 000 ja 65 000 euroa kahtena vuonna, tai aiemmin, jos voit jättää voittoa yhtiöön, tarvitset rajatun vastuun tai otat osakkaita. Tilikauden vaihde on siistein muutospäivä.
Siirtyvätkö toiminimen tappiot osakeyhtiölle?+
Eivät. Toiminimen vahvistetut tappiot jäävät käyttämättä, jos niitä ei ole vähennetty ennen muutosta. Ajoita muutos niin, että tappiot on hyödynnetty.
Voiko puolison ottaa osakkaaksi muutoksen yhteydessä?+
Ei verottomassa muutoksessa. Yrittäjän pitää merkitä kaikki osakkeet. Osakkaita voi ottaa mukaan myöhemmin suunnatulla osakeannilla tai osakkeita myymällä.
Mitä muutos maksaa?+
PRH:n maksu 240 euroa ja kirjanpitäjän työ (välitilinpäätös, apporttiselvitys, veroilmoitukset), perinteisessä toimistossa 500 ja 1 500 euroa. Taukossa muutos tehdään kirjanpidon osana ilman erillistä tuntilaskua.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Toiminimi vai osakeyhtiö? Näin päätät oikein (laskelma 2026)
Toiminimi vai osakeyhtiö ei ratkea pelkällä tuloksella. Se ratkeaa sillä, tarvitsetko kaikki rahat elämiseen vai voitko jättää osan yhtiöön. Tässä laskelmat kolmella tulotasolla, kustannusero, vastuukysymys ja muutoksen ajoitus.
Osakeyhtiön perustaminen 2026: hinta, vaiheet ja 8 asiaa, jotka päätetään perustamisilmoituksella
Osakeyhtiön perustaminen maksaa 240 euroa ja vie verkossa alle tunnin. Vaikeampaa on se, mitä ilmoituksella päätetään: tilikausi, ALV, ennakkovero, hallitus, yhtiöjärjestys. Tässä vaiheet, kustannukset, ensimmäisen kuukauden tehtävät ja virheet, jotka näkyvät vasta vuoden päästä.
Osakeyhtiön kirjanpito: mitä pieneltä oy:ltä vaaditaan ja mitä se maksaa
Osakeyhtiön kirjanpito on aina kahdenkertaista ja tilinpäätös pakollinen. Tässä yhden hengen oy:n näkökulmasta: määräajat, tilintarkastuksen rajat, yhteisövero, osinko ja palkka, mitä kirjanpito maksaa ja missä pienet osakeyhtiöt menettävät eniten rahaa.