Laskutus ulkomaille: ALV 0 %, yhteisömyynti, VIES-tarkistus ja mitä laskuun kirjoitetaan (EU ja EU:n ulkopuolelle)
Suomalainen freelancer tai konsultti laskuttaa yritysasiakasta Saksassa, Ruotsissa tai Yhdysvalloissa. Tässä selkeästi: milloin lasku on ALV 0 %, mitä merkintöjä laskuun tulee, ostajan ALV-tunnisteen tarkistus VIES-palvelusta, yhteenvetoilmoitus, kuluttajamyynti EU:hun ja OSS, tavaramyynti ja vienti, valuutta ja maksutavat.
Lyhyesti
- Palvelu EU-yritykselle laskutetaan ilman ALV:tä käännetyllä verovelvollisuudella. Laskuun ostajan ALV-tunniste, oma tunniste ja merkintä Reverse charge, VAT Directive art. 44. Tarkista ostajan tunniste VIES-palvelusta ja tallenna tulos.
- Palvelu EU:n ulkopuoliselle yritykselle (USA, UK, Norja) on Suomen ALV:n ulkopuolella. Lasku ilman veroa, merkintä esimerkiksi VAT 0 %, service outside EU.
- EU-yritysmyynnistä annetaan yhteenvetoilmoitus seuraavan kuukauden 20. päivä, vaikka veroa ei tilitetä.
- Kuluttajalle EU:hun palvelu verotetaan yleensä Suomessa 25,5 %; sähköiset palvelut ja tavaramyynti ostajan maassa yli 10 000 euron jälkeen (OSS).
Kolme kysymystä, jotka ratkaisevat ALV-käsittelyn
Ulkomaille laskutus tuntuu monimutkaiselta, mutta se pelkistyy kolmeen kysymykseen: Onko ostaja yritys vai kuluttaja? Onko ostaja EU:ssa vai sen ulkopuolella? Myytkö palvelua vai tavaraa? Vastausten yhdistelmä kertoo, tuleeko laskuun Suomen ALV, ei ALV:tä vai jonkin toisen maan ALV.
| Ostaja | Palvelu | Tavara |
|---|---|---|
| Yritys EU:ssa (ALV-tunniste) | ALV 0 %, käännetty verovelvollisuus, yhteenvetoilmoitus | ALV 0 %, yhteisömyynti, kuljetus toiseen EU-maahan todistettava, yhteenvetoilmoitus |
| Yritys EU:n ulkopuolella | Ei Suomen ALV:tä (myyntimaa ostajan maa) | ALV 0 %, vienti, tullin poistumisvahvistus |
| Kuluttaja EU:ssa | Suomen ALV 25,5 % (yleissääntö); sähköiset palvelut ostajan maan ALV yli 10 000 € jälkeen (OSS) | Suomen ALV alle 10 000 € EU-myyntiä vuodessa, sen yli ostajan maan ALV (OSS) |
| Kuluttaja EU:n ulkopuolella | Yleensä ei Suomen ALV:tä, poikkeuksia | ALV 0 %, vienti |
Palvelu yritykselle EU:ssa: yleisin tapaus
Suomalainen konsultti, koodari, suunnittelija tai kouluttaja, joka laskuttaa saksalaista tai ruotsalaista yritystä, myy palvelun, jonka verotusmaa on ostajan maa. Lasku tehdään ilman ALV:tä, ja ostaja tilittää veron omassa maassaan käännetyllä verovelvollisuudella. Sinä et maksa Suomeen mitään tästä myynnistä, mutta saat silti vähentää siihen liittyvien ostojesi ALV:n.
- Ostajan ALV-tunniste laskulle (esimerkiksi DE123456789, SE556123456701). Ilman sitä ostaja on kuluttaja ja laskuun tulee Suomen ALV.
- Oma ALV-tunnisteesi FI12345678.
- Merkintä käännetystä verovelvollisuudesta: Reverse charge, VAT Directive 2006/112/EC Article 44, tai suomeksi Käännetty verovelvollisuus, AVL 65 §.
- VIES-tarkistus ennen ensimmäistä laskua ja säännöllisesti sen jälkeen. Euroopan komission VIES-palvelu kertoo, onko tunniste voimassa. Tallenna tarkistuksen tulos päivämäärällä.
- Yhteenvetoilmoitus OmaVerossa seuraavan kuukauden 20. päivä: ostajan tunniste ja myynnin arvo. Vaikka veroa ei tilitetä, ilmoitus on pakollinen ja sen puuttuminen tuottaa myöhästymismaksun.
- ALV-ilmoituksella myynti merkitään kohtaan Palvelujen myynnit muihin EU-maihin.
Palvelu yritykselle EU:n ulkopuolelle
Yhdysvaltalainen, brittiläinen (Brexitin jälkeen EU:n ulkopuolinen), norjalainen tai sveitsiläinen yritysasiakas: palvelun myyntimaa on ostajan maa, eikä Suomen ALV:tä tule. Laskuun ei tarvita ostajan verotunnistetta samalla tavalla, mutta sinun pitää pystyä osoittamaan, että ostaja on elinkeinonharjoittaja (verkkosivut, sopimus, yrityksen rekisteritunnus). Laskuun merkintä esimerkiksi VAT 0 %, place of supply outside the EU. Yhteenvetoilmoitusta ei anneta, mutta ALV-ilmoituksella myynti merkitään 0-verokannan myyntiin.
Ostajan maan verosäännöt eivät yleensä koske sinua palvelumyynnissä, mutta poikkeuksia on: esimerkiksi Yhdysvalloissa osavaltiokohtaiset sales tax -säännöt voivat koskea sähköisiä palveluja, ja Norjassa ja Sveitsissä on omat rekisteröintirajansa digitaalisille palveluille kuluttajille. Yritysmyynnissä nämä harvoin aktivoituvat.
Kuluttajamyynti EU:hun
Kun myyt kuluttajalle toiseen EU-maahan, pääsääntö on, että palvelu verotetaan Suomessa Suomen ALV:llä. Poikkeus ovat sähköiset palvelut (verkkokurssit, ohjelmistot, digitaaliset tuotteet, suoratoisto), joissa verotusmaa on ostajan maa, kun koko EU:n kuluttajamyyntisi ylittää 10 000 euroa vuodessa. Sama 10 000 euron raja koskee tavaroiden etämyyntiä kuluttajille EU:hun. Rajan yli menevä myynti ilmoitetaan OSS-järjestelmässä (One Stop Shop): rekisteröidyt OmaVerossa, annat neljännesvuosittain yhden ilmoituksen kaikista EU-maista ja maksat kaiken Suomeen.
Rajan alla voit valita: verottaa Suomessa tai hakeutua OSS:ään vapaaehtoisesti, jos ostajan maan verokanta on alempi. Verkkokaupan näkökulmasta tätä käsittelemme artikkelissa Verkkokaupan kirjanpito.
Tavaramyynti: yhteisömyynti ja vienti
EU-yritykselle: yhteisömyynti
Tavaran myynti ALV-tunnisteelliselle yritykselle toiseen EU-maahan on verotonta yhteisömyyntiä, kun tavara kuljetetaan Suomesta toiseen jäsenvaltioon. Tarvitset ostajan voimassa olevan tunnisteen, kuljetusnäytön (rahtikirja, kuljetusliikkeen vahvistus tai ostajan allekirjoittama vastaanottotodistus) ja yhteenvetoilmoituksen. Laskuun merkintä VAT 0 %, intra-Community supply, Article 138 VAT Directive.
EU:n ulkopuolelle: vienti
Tavaran myynti EU:n ulkopuolelle on verotonta vientiä, kun tavara viedään EU:n alueelta ja siitä on näyttö: Tullin poistumisvahvistettu vienti-ilmoitus. Ilman näyttöä myynti on verollista. Vientimenettely hoituu useimmiten huolitsijan tai kuljetusliikkeen kautta, ja poistumisvahvistus pitää tallentaa kirjanpitoon.
Valuutta, maksutavat ja käytännön asiat
- Valuutta: voit laskuttaa euroissa tai ostajan valuutassa, mutta ALV-ilmoitukseen ja kirjanpitoon summa muunnetaan euroiksi laskun päivän kurssilla (EKP:n kurssi). Kurssiero maksun ja laskun välillä on rahoitustuottoa tai -kulua.
- Maksutapa: SEPA-tilisiirto EU:ssa on ilmainen ja nopea. EU:n ulkopuolelta SWIFT-siirroissa on kuluja molemmissa päissä; sovi, kumpi maksaa. Stripe, Wise ja vastaavat ovat usein halvempia kuin pankki.
- Laskun kieli: englanti käy. Pakolliset tiedot ovat samat kuin kotimaan laskussa, ja lisäksi ALV-merkinnät yllä kuvatusti. Lue Laskun pakolliset tiedot.
- Ennakkoperintä ei koske ulkomaista ostajaa, joten ennakkoperintärekisterillä ei ole merkitystä ulkomaisessa laskutuksessa.
- Lähdevero: jotkin maat (esimerkiksi Intia, tietyt Latinalaisen Amerikan maat) pidättävät palvelumaksuista lähdeveron. Verosopimus voi rajoittaa sitä, ja pidätetyn veron voi usein hyvittää Suomen verotuksessa. Kysy kirjanpitäjältä ennen sopimusta.
Miten ulkomaanlaskutus hoituu Taukossa
Sovelluksessa valitset laskulle ostajan maan ja sen, onko kyse yrityksestä vai kuluttajasta, palvelusta vai tavarasta. Lasku saa oikean ALV-käsittelyn ja lakisääteiset merkinnät englanniksi, ostajan tunniste tarkistetaan VIES-palvelusta ja tulos tallentuu laskun taakse. Myynti ohjautuu ALV-ilmoituksen oikeaan kohtaan, ja kirjanpitäjä antaa yhteenvetoilmoituksen 20. päivään mennessä. Valuuttalaskut muunnetaan euroiksi automaattisesti.
Jos myyt kuluttajille EU:hun, sovellus seuraa 10 000 euron rajaa ja kirjanpitäjä ehdottaa OSS-rekisteröintiä ajoissa. OSS-ilmoitus maksaa 14,99 euroa neljännekseltä. Toiseen suuntaan, eli ulkomaisten ostojen käännetty vero, on artikkelissa Ulkomaiset laskut ja ALV, ja ALV-ilmoituksen kokonaisuus artikkelissa ALV-ilmoitus. Hinnan näet laskurista.
Usein kysytyt
Tuleeko laskuun ALV, kun laskutan yritystä Ruotsissa?+
Ei, jos ostajalla on voimassa oleva ALV-tunniste. Palvelu laskutetaan ilman veroa käännetyllä verovelvollisuudella, laskuun merkitään molempien tunnisteet ja Reverse charge, ja myynnistä annetaan yhteenvetoilmoitus.
Mikä on VIES ja miksi se pitää tarkistaa?+
Euroopan komission palvelu, josta näet, onko EU-yrityksen ALV-tunniste voimassa. Jos laskutat ilman veroa virheelliselle tunnisteelle, Verohallinto voi periä ALV:n sinulta. Tallenna tarkistuksen tulos.
Miten laskutan yhdysvaltalaista yritystä?+
Ilman Suomen ALV:tä, koska palvelun myyntimaa on ostajan maa EU:n ulkopuolella. Laskuun merkintä VAT 0 %, service outside the EU. Yhteenvetoilmoitusta ei anneta. Varmista, että ostaja on yritys.
Mikä on yhteenvetoilmoitus?+
OmaVerossa annettava ilmoitus EU-yritysmyynneistä ostajittain, seuraavan kuukauden 20. päivä. Pakollinen, vaikka myynnistä ei tilitetä veroa. Myöhästymisestä seuraa maksu.
Milloin tarvitsen OSS-rekisteröinnin?+
Kun kuluttajamyyntisi (sähköiset palvelut tai tavaroiden etämyynti) muihin EU-maihin ylittää 10 000 euroa kalenterivuodessa. Sen jälkeen ALV maksetaan ostajan maan verokannalla yhdellä neljännesvuosi-ilmoituksella Suomeen.
Voinko laskuttaa dollareissa?+
Voit. Kirjanpitoon ja ALV-ilmoitukseen summa muunnetaan euroiksi laskun päivän kurssilla. Maksun ja laskun välinen kurssiero kirjataan rahoitustuotoksi tai -kuluksi.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Ulkomaiset laskut ja ALV: Google, Meta, Adobe, Shopify ja käännetty verovelvollisuus selkokielellä
Kun ostat ohjelmiston Irlannista tai mainontaa Yhdysvalloista, lasku tulee ilman ALV:tä ja sinä laskettavaksi. Tässä miten käännetty verovelvollisuus toimii palveluostoissa, miksi se koskee myös ALV-rajan alla olevia, mitä tavaraostoissa EU:sta ja sen ulkopuolelta tapahtuu, ALV-tunnisteen antaminen myyjälle ja yleisimmät virheet.
ALV-ilmoitus: milloin, miten ja mitä siinä menee useimmin pieleen
ALV-ilmoitus annetaan OmaVerossa kauden mukaan, ja eräpäivä on kauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivä. Tässä selkeästi: verokaudet, mitä ilmoitukseen tulee, miten ALV lasketaan ja maksetaan, myöhästymismaksut ja kuusi virhettä, jotka toistuvat pienissä yrityksissä.
Laskun pakolliset tiedot 2026: tarkistuslista, jolla lasku menee läpi ja rahat tulevat ajoissa
Arvonlisäverolaki määrää, mitä laskussa pitää olla. Puutteellinen lasku voi estää asiakkaan ALV-vähennyksen ja viivästyttää maksua. Tässä täydellinen lista pakollisista tiedoista, kevennetyn laskun raja 400 euroa, viitenumero, verkkolasku, maksuehdot ja viisi virhettä, jotka hidastavat rahan tuloa.