Koulutuskulut yrittäjälle: mikä kurssi on vähennyskelpoinen, mikä ei, ja miksi osakeyhtiö on tässä toiminimeä joustavampi
Ammattitaidon ylläpito on vähennyskelpoista, uuden ammatin opiskelu ei. Rajanveto ei ole aina helppo: MBA, sertifikaatti, kielikurssi, ulkomainen konferenssi, verkkokurssi, coaching. Tässä säännöt toiminimelle ja osakeyhtiölle, työnantajan kustantaman koulutuksen verovapaus työntekijälle ja omistajalle, matkakulut koulutukseen, ALV ja mitä dokumentoida.
Lyhyesti
- Vähennyskelpoista on koulutus, joka ylläpitää tai kehittää nykyisen toiminnan osaamista: kurssit, seminaarit, sertifikaatit, ammattikirjallisuus, konferenssit. Uuteen ammattiin tai tutkintoon tähtäävä opiskelu ei ole toiminimen kulua.
- Osakeyhtiössä työnantajan omistajalle kustantama koulutus on verovapaata laajemmin: se on verovapaata, kun se on työnantajan intressissä, myös tutkintoon johtava. Tämä on yksi osakeyhtiön käytännön eduista.
- Koulutukseen liittyvät matkat, majoitus ja päivärahat vähennetään samoin kuin muut työmatkat. Ulkomainen konferenssi kelpaa, kun ohjelma on työhön liittyvä ja loma-osuus eritellään.
- Dokumentoi: kurssin ohjelma tai kuvaus, miten se liittyy toimintaasi. Tarkastaja kysyy tätä erityisesti kalliista ja ulkomaisista koulutuksista.
Pääsääntö: ylläpito kyllä, uusi ammatti ei
Verotuksen lähtökohta on, että tulon hankkimisesta johtuvat menot ovat vähennyskelpoisia, mutta elantomenot eivät. Koulutus on vähennyskelpoista, kun se ylläpitää tai täydentää sitä osaamista, jolla jo hankit tuloa. Se ei ole vähennyskelpoista, kun se antaa valmiudet uuteen ammattiin tai on peruskoulutusta: silloin se katsotaan henkilökohtaiseksi menoksi, joka hyödyttää sinua koko loppuelämän riippumatta yrityksestä.
Käytännössä raja kulkee siinä, mitä teet nyt. Graafikon kurssi uudesta suunnitteluohjelmasta on ylläpitoa. Graafikon sairaanhoitajakoulutus on uusi ammatti. Väliin jää paljon: MBA konsultille, valmentajakoulutus personal trainerille, koodauskurssi markkinoijalle. Näissä ratkaisee, laajentaako koulutus nykyistä toimintaa vai avaako kokonaan uuden.
| Koulutus | Toiminimi | Osakeyhtiö (omistaja työntekijänä) | Perustelu |
|---|---|---|---|
| Alan seminaari, webinaari, päivityskurssi | Vähennys 100 % | Yhtiön kulu, verovapaa | Ammattitaidon ylläpito |
| Ohjelmisto- tai työkalukoulutus nykyiseen työhön | 100 % | Kulu, verovapaa | Ylläpito ja kehitys |
| Ammattisertifikaatti (esim. projektinhallinta, pilvipalvelut) | 100 %, kun liittyy nykyiseen toimintaan | Kulu, verovapaa | Osaamisen täydennys |
| Ammattikirjallisuus, verkkokurssit, lehdet | 100 % | Kulu | Ylläpito |
| Kielikurssi | 100 %, kun kieltä tarvitaan työssä | Kulu, verovapaa | Esim. asiakkaita kyseisellä kielellä |
| Yrittäjäkurssi, johtamiskoulutus | 100 % | Kulu, verovapaa | Liittyy yritystoimintaan |
| MBA, eMBA | Yleensä ei (tutkinto), joskus osittain | Verovapaa, kun työnantajan intressissä ja liittyy nykyisiin tehtäviin | Tulkinnanvarainen, dokumentoi |
| Uusi ammattitutkinto eri alalle | Ei | Ei ilman selvää yhtiön intressiä; muuten palkkaa | Uusi ammatti |
| Peruskoulutus, lukio, korkeakoulututkinto | Ei | Ei | Elantomeno |
| Coaching, valmennus liiketoiminnasta | 100 %, kun sisältö on yritystoimintaa | Kulu | Ei henkilökohtainen elämäntaitovalmennus |
Osakeyhtiön etu: työnantajan kustantama koulutus
Vuodesta 2018 tuloverolaissa on säännös, jonka mukaan työnantajan työntekijälleen kustantama koulutus on verovapaata, kun se tapahtuu työnantajan intressissä eli on hyödyllistä työntekijän nykyisissä tai tulevissa tehtävissä samalla työnantajalla. Tämä koskee myös tutkintoon johtavaa koulutusta, kuten MBA:ta tai ammattitutkintoa, kunhan yhteys yhtiön toimintaan on olemassa. Yhtiölle koulutus on vähennyskelpoinen henkilöstökulu.
Osakeyhtiön omistaja, joka työskentelee yhtiössä ja nostaa palkkaa, on tässä työntekijän asemassa. Yhtiö voi siis kustantaa omistajalleen koulutusta laajemmin kuin toiminimi voisi vähentää: esimerkiksi liiketoiminnan laajentamiseen tähtäävän tutkinnon. Ehtona on, että koulutus on aidosti yhtiön intressissä ja se dokumentoidaan hallituksen päätöksellä. Koulutus, jolla ei ole yhteyttä yhtiön toimintaan, on peiteltyä osinkoa. Tämä on yksi käytännön syistä, joka puoltaa osakeyhtiötä kehittyvälle yrittäjälle, ja se kannattaa laskea mukaan artikkelin Toiminimi vai osakeyhtiö vertailuun.
Konferenssit ja koulutusmatkat
Kotimainen tai ulkomainen konferenssi, messut tai koulutusmatka on vähennyskelpoinen, kun ohjelma liittyy toimintaasi ja osallistut siihen. Osallistumismaksu on koulutuskulua, matkat ja majoitus matkakuluja, ja päivärahat maksetaan tai vähennetään normaalisti (54 € kokopäivältä kotimaassa, ulkomailla maakohtaisesti). Jos matkaan yhdistetään lomapäiviä, ne eritellään: koulutuspäivät vähennetään, lomapäivät eivät, ja matkalippu jaetaan päivien suhteessa, jos loman osuus on merkittävä.
Rajatapaukset: miten ne ratkaistaan
- Kysy ennen kuin maksat. Kalliin koulutuksen vähennyskelpoisuus kannattaa varmistaa kirjanpitäjältä etukäteen. Rajatapauksessa Verohallinnolta voi pyytää ennakkoratkaisun, mutta pienyrittäjälle kirjanpitäjän arvio riittää yleensä.
- Dokumentoi yhteys toimintaan. Kurssin ohjelma, kuvaus siitä, mitä opit ja miten käytät sitä nykyisessä työssäsi. Yhden kappaleen muistio kuitin liitteenä riittää.
- Osakeyhtiössä hallituksen päätös. Jos yhtiö kustantaa omistajalle laajemman koulutuksen (tutkinto, MBA), kirjaa hallituksen pöytäkirjaan, miksi se on yhtiön intressissä.
- Erottele henkilökohtainen ja ammatillinen. Elämäntaitovalmennus, hyvinvointikurssi tai harrastukseen liittyvä koulutus ei ole vähennyskelpoista, vaikka se välillisesti auttaisi jaksamaan.
- Yrittäjäkoulutus ennen perustamista. Ennen yrityksen perustamista käyty yrittäjäkurssi voidaan vähentää ensimmäisen tilikauden kuluna, kun kuitit ovat tallessa ja kurssi liittyy perustettavaan toimintaan.
ALV koulutuskuluista
Kotimaisen koulutuspalvelun ALV on yleensä 25,5 prosenttia ja vähennettävissä normaalisti, kun koulutus liittyy verolliseen toimintaan. Lakisääteinen koulutus (esimerkiksi tutkintoon johtava ammatillinen koulutus julkiselta oppilaitokselta) voi olla verotonta, jolloin vähennettävää ei ole. Ulkomaisesta verkkokurssista tai konferenssista laskutetaan usein ilman ALV:tä, ja siitä lasketaan käännetty vero; paikan päällä ulkomailla pidetyn tapahtuman lipussa voi olla kohdemaan ALV, jota ei vähennetä Suomessa. Yksityiskohdat ovat artikkelissa Ulkomaiset laskut ja ALV.
Koulutus kuluna vai investointina
Koulutus on yksi harvoista kuluista, joka nostaa tuntihintaasi. Sertifikaatti, uusi työkalu tai syvempi erikoistuminen voi olla ero 60 ja 90 euron tuntihinnan välillä, ja vähennyskelpoisuus on siitä vain pieni osa. Siksi koulutusbudjetti kannattaa päättää vuoden alussa (tyypillisesti 2 ja 5 prosenttia liikevaihdosta asiantuntijatyössä) ja käyttää se, eikä jättää verohyödyn varaan. Hinnoittelusta kerromme artikkelissa Tuntihinnan laskeminen yrittäjälle, ja kaikki vähennykset on koottu artikkeliin Yrittäjän verovähennykset.
Taukossa koulutuskuitti kuvataan kuten muutkin, ja siihen liitetään ohjelma ja lyhyt perustelu. Kirjanpitäjä kertoo etukäteen, jos suunniteltu koulutus on rajatapaus, ja osakeyhtiössä auttaa hallituksen päätöksen muotoilussa. Koulutusmatkan päivärahat ja kilometrit kirjataan samasta sovelluksesta. Hinnan näet laskurista.
Usein kysytyt
Saako yrittäjä vähentää koulutuskulut?+
Saa, kun koulutus ylläpitää tai kehittää nykyisen toiminnan osaamista: kurssit, seminaarit, sertifikaatit, ammattikirjallisuus. Uuteen ammattiin tai perustutkintoon tähtäävä koulutus ei ole vähennyskelpoista toiminimellä.
Onko MBA vähennyskelpoinen?+
Toiminimellä yleensä ei, koska se on tutkinto. Osakeyhtiö voi kustantaa omistaja-työntekijälleen MBA:n verovapaasti, kun se on yhtiön intressissä ja liittyy nykyisiin tai tuleviin tehtäviin yhtiössä. Dokumentoi hallituksen päätöksellä.
Voiko osakeyhtiö maksaa omistajan koulutuksen?+
Voi. Työnantajan intressissä oleva koulutus on omistaja-työntekijälle verovapaata ja yhtiölle vähennyskelpoista, myös tutkintoon johtava. Edellytys on aito yhteys yhtiön toimintaan. Ilman sitä kyse on peitellystä osingosta.
Saako ulkomaisen konferenssin vähentää?+
Saa, kun ohjelma liittyy toimintaasi: osallistumismaksu, matkat, majoitus ja päivärahat. Lomapäivät eritellään pois. Ulkomaisen hotellin ja lippujen ALV:tä ei vähennetä Suomen ilmoituksessa.
Onko kielikurssi vähennyskelpoinen?+
On, kun kieltä tarvitaan työssä, esimerkiksi asiakkaiden tai kumppanien kanssa. Yleissivistävä tai harrastukseen liittyvä kielikurssi ei ole.
Mitä dokumentteja koulutuskulusta pitää säilyttää?+
Kuitti tai lasku, kurssin ohjelma tai kuvaus ja lyhyt perustelu yhteydestä nykyiseen toimintaan. Osakeyhtiössä laajemmasta koulutuksesta hallituksen päätös. Säilytys kuusi vuotta kuten muutkin tositteet.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Yrittäjän verovähennykset 2026: 27 kulua, jotka saat vähentää, ja 7 joita et
Mitä yrittäjä saa vähentää verotuksessa? Tässä käytännön lista 2026: puhelin, tietokone, työhuone, auto, koulutus, edustus, YEL, ohjelmistot ja lisävähennykset. Lisäksi seitsemän kulua, joita ei saa vähentää, ja miten pidät vähennykset tallessa ilman vaivaa.
Toiminimi vai osakeyhtiö? Näin päätät oikein (laskelma 2026)
Toiminimi vai osakeyhtiö ei ratkea pelkällä tuloksella. Se ratkeaa sillä, tarvitsetko kaikki rahat elämiseen vai voitko jättää osan yhtiöön. Tässä laskelmat kolmella tulotasolla, kustannusero, vastuukysymys ja muutoksen ajoitus.
Tuntihinnan laskeminen yrittäjälle: miksi 50 euroa tunnilta on palkansaajan 2 500 euron kuukausipalkka
Yrittäjän tuntihinta ei ole palkkatoive jaettuna tunneilla. Se on palkka, sivukulut, YEL, lomat, sairauspäivät, laskuttamaton työ, kiinteät kulut ja verot jaettuna niillä tunneilla, jotka oikeasti saat laskutettua. Tässä kaava, laskuri-esimerkki ja syyt, miksi useimmat aloittavat liian halvalla.