Rakennusalan käännetty ALV: milloin lasku tehdään ilman veroa, mitä siihen kirjoitetaan ja mitkä virheet maksavat
Rakentamispalvelun myynti toiselle rakennusalan yritykselle laskutetaan ilman ALV:tä, ja ostaja tilittää veron. Tässä kaksi ehtoa (palvelu ja ostaja), mikä on rakentamispalvelua ja mikä ei, mitä laskuun kirjoitetaan (AVL 8 c §), miten ostaja ilmoittaa, mitä tapahtuu pääurakoitsijan ja aliurakoitsijan välillä ja kuusi virhettä, jotka toistuvat pienissä rakennusyrityksissä.
Lyhyesti
- Käännetty verovelvollisuus koskee, kun kaksi ehtoa täyttyvät: myyty palvelu on rakentamispalvelua (tai työvoiman vuokrausta siihen) ja ostaja on yritys, joka myy rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti. Silloin lasku tehdään ilman ALV:tä ja ostaja tilittää veron.
- Laskuun merkitään ostajan Y-tunnus ja peruste: Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §. Myyjä ilmoittaa myynnin omalla rivillään, ostaja laskee 25,5 % veron, ilmoittaa ja vähentää sen.
- Kuluttajalle, taloyhtiölle, kiinteistösijoittajalle tai kaupalle myyty rakentaminen laskutetaan normaalisti ALV:llä. Pelkkä tavaran myynti ilman asennusta on aina ALV:llistä.
- Yleisin virhe on soveltaa käännettyä veroa väärään ostajaan tai väärään palveluun. Kun ostajan asema on epäselvä, pyydä kirjallinen vahvistus ja tallenna se.
Miksi rakennusalalla on oma ALV-sääntö
Rakennusalan käännetty verovelvollisuus otettiin Suomessa käyttöön 2011 harmaan talouden torjumiseksi. Pitkissä aliurakointiketjuissa ALV jäi joskus tilittämättä, kun aliurakoitsija laskutti veron mutta katosi ennen sen maksamista. Käännetyssä mallissa vero tilitetään ketjun yläpäässä: aliurakoitsija laskuttaa ilman veroa, ja ostaja (pääurakoitsija) ilmoittaa ja vähentää veron itse. Rahaa ei liiku ALV:n verran ketjussa, joten sitä ei voi jättää tilittämättä.
Pienelle rakennusyritykselle sääntö tarkoittaa, että samasta työstä tehdään erilainen lasku riippuen siitä, kuka ostaa. Kylpyhuoneremontti kuluttajalle on ALV 25,5 %. Sama remontti pääurakoitsijan aliurakkana on ALV 0 % käännetyllä verolla. Työ on sama, laskutus ei.
Kaksi ehtoa, joiden molempien pitää täyttyä
- 11. Palvelu on rakentamispalveluaKiinteistöön kohdistuvaa rakennus- ja korjaustyötä sekä siihen liittyvää työvoiman vuokrausta. Talonrakennus, maanrakennus, LVI, sähkö, maalaus, lattiat, purku, rakennussiivous työmaalla, rakennuskoneen vuokraus kuljettajineen. Ei pelkkä tavaran myynti, suunnittelu, valvonta tai koneen vuokraus ilman kuljettajaa.
- 22. Ostaja myy rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisestiOstajan pitää olla yritys, jonka toimintaan kuuluu rakentamispalvelujen myynti: pääurakoitsija, rakennusliike, LVI- tai sähköurakoitsija, joka myy itse eteenpäin. Myös välimies, joka myy rakentamispalvelun edelleen tällaiselle ostajalle, kuuluu piiriin.
Ostajan asema ratkaisee, ja se ei aina ole ilmeinen. Kiinteistönhuoltoyhtiö, joka tekee pieniä korjauksia, voi olla rakentamispalvelun myyjä. Rakennuttajakonsultti ei ole. Kun olet epävarma, kysy ostajalta kirjallisesti, myykö hän rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti, ja tallenna vastaus. Verohallinto hyväksyy myyjän vilpittömän mielen, jos ostaja on antanut väärän tiedon.
Mikä on rakentamispalvelua ja mikä ei
| Rakentamispalvelua (käännetty) | Ei rakentamispalvelua (normaali ALV) |
|---|---|
| Talonrakennus, korjaus, purku | Suunnittelu, arkkitehti, rakennesuunnittelu |
| Maanrakennus, perustukset, asfaltointi, salaojat | Rakennuttaminen, valvonta, projektinjohto ilman rakentamista |
| LVI-, sähkö-, ilmastointiasennus kiinteistöön | Pelkkä tavaran myynti ilman asennusta (materiaalit, koneet) |
| Maalaus, tapetointi, lattiat, laatoitus | Koneen tai nosturin vuokraus ilman kuljettajaa |
| Rakennuskoneen vuokraus kuljettajineen | Kiinteistönhoito ja siivous (muu kuin rakennussiivous) |
| Rakennussiivous työmaalla | Irtaimiston asennus: koneet, laitteet, jotka eivät ole kiinteistön osa |
| Työvoiman vuokraus rakentamispalveluun | Kuljetus työmaalle ilman lastaus- ja asennustyötä |
| Rakennustelineiden pystytys | Viheralueiden hoito (istutus ja rakentaminen kyllä, hoito ei) |
Pakettitoimitus, jossa myydään sekä tavara että asennus kiinteistöön (esimerkiksi keittiö asennettuna), on kokonaisuutena rakentamispalvelua, jos asennus on olennainen osa. Pelkkä keittiökalusteiden myynti ei ole. Tämä on kohta, jossa kalusteliikkeet ja rautakaupat tekevät virheitä molempiin suuntiin.
Mitä laskuun kirjoitetaan
Käännetyn verovelvollisuuden lasku sisältää kaikki laskun pakolliset tiedot ja lisäksi kaksi asiaa: ostajan Y-tunnuksen tai ALV-tunnisteen ja merkinnän verovelvollisuuden perusteesta. Suositeltu merkintä on Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c § tai englanniksi Reverse charge, VAT Act section 8 c. Laskussa ei ole verokantaa eikä veron määrää, vain veroton summa. Jos samassa laskussa on sekä rakentamispalvelua että muuta (esimerkiksi pelkkää tavaraa erillisenä toimituksena), ne eritellään ja verotetaan erikseen.
Ostajan näkökulma: pääurakoitsija ja aliurakoitsijat
Pääurakoitsija saa aliurakoitsijoilta laskuja ilman ALV:tä ja laskee jokaisesta 25,5 prosentin veron, ilmoittaa sen ja vähentää samassa ilmoituksessa. Nettovaikutus on nolla, mutta molemmat rivit pitää olla. Jos aliurakoitsija laskuttaa virheellisesti ALV:llä, pääurakoitsija ei saa vähentää tätä veroa, koska sitä ei olisi pitänyt laskuttaa. Lasku pitää palauttaa korjattavaksi. Tämä on syy, miksi pääurakoitsijat ovat tarkkoja aliurakoitsijoiden laskujen kanssa.
Rakennusalalla on lisäksi tilaajavastuulain velvoitteet (tilaajan pitää tarkistaa aliurakoitsijan rekisteröinnit, verovelkatodistus ja työehtosopimus) ja työmaakohtainen ilmoitusvelvollisuus Verohallinnolle urakoista yli 15 000 euroa ja työntekijöistä yhteisillä työmailla. Nämä ovat eri asia kuin ALV, mutta ne kulkevat samassa ketjussa, ja kirjanpitäjän pitäisi tuntea ne.
Kuusi virhettä, jotka toistuvat
- Käännetty vero kuluttajalle tai taloyhtiölle. Ostaja ei myy rakentamispalveluja, joten lasku olisi pitänyt tehdä ALV:llä. Myyjä joutuu maksamaan veron omasta katteestaan.
- Normaali ALV pääurakoitsijalle. Ostaja ei saa vähentää virheellisesti laskutettua veroa, lasku palautuu, maksu viivästyy.
- Pelkkä tavara käännetyllä verolla. Materiaalitoimitus ilman asennusta on aina ALV:llistä, vaikka ostaja olisi rakennusliike.
- Ostaja unohtaa ilmoittaa veron. Lasku kirjataan kuluksi ilman käännettyä veroa. Nettovaikutus nolla, mutta ilmoitus on virheellinen ja tarkastuksessa se on ensimmäinen löydös.
- Ostajan asema oletetaan. Kiinteistönhuoltoyhtiö, rakennuttaja, kunta: asema vaihtelee. Kysy ja tallenna vastaus.
- Laskusta puuttuu peruste. Ilman merkintää Käännetty verovelvollisuus ja ostajan tunnusta lasku ei täytä vaatimuksia.
Miten Tauko hoitaa rakennusalan ALV:n
Sovelluksessa asiakas merkitään kerran rakentamispalvelun myyjäksi, ja sen jälkeen jokainen lasku tälle asiakkaalle saa käännetyn verovelvollisuuden merkinnän, ostajan Y-tunnuksen ja oikean käsittelyn ALV-ilmoituksessa. Kuluttaja- ja taloyhtiöasiakkaille laskut menevät ALV:llä. Ostolaskuista sovellus tunnistaa aliurakoitsijan käännetyn laskun ja laskee molemmat rivit. Kirjanpitäjä tarkistaa rajatapaukset ja pyytää tarvittaessa ostajan kirjallisen vahvistuksen. Tilaajavastuu- ja työmaailmoitukset käydään läpi, kun aliurakointi alkaa.
Rakennusalan yrittäjän arkea kokonaisuutena käsittelemme alasivulla Rakentaminen, ALV-ilmoituksen yleistä mekaniikkaa artikkelissa ALV-ilmoitus ja laskun sisältöä artikkelissa Laskun pakolliset tiedot. Hinnan näet laskurista.
Usein kysytyt
Milloin rakennusalan lasku tehdään ilman ALV:tä?+
Kun myyty palvelu on rakentamispalvelua kiinteistöön ja ostaja on yritys, joka myy rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti, esimerkiksi pääurakoitsija. Molempien ehtojen pitää täyttyä.
Koskeeko käännetty verovelvollisuus remonttia kuluttajalle?+
Ei. Kuluttaja ei myy rakentamispalveluja, joten lasku tehdään normaalisti ALV 25,5 prosentilla. Sama koskee taloyhtiötä ja yritystä, joka teettää remontin omiin tiloihinsa.
Mitä laskuun merkitään käännetyssä verovelvollisuudessa?+
Ostajan Y-tunnus ja merkintä Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §. Laskussa ei ole verokantaa eikä veron määrää. Muut pakolliset laskutiedot kuten normaalisti.
Miten ostaja ilmoittaa käännetyn veron?+
Ostaja laskee ostosta 25,5 prosentin veron, ilmoittaa sen kohdassa Vero rakentamispalvelun ostoista ja vähentää saman summan vähennettävässä verossa. Ostojen arvo ilmoitetaan omalla rivillään.
Onko materiaalin myynti rakennusliikkeelle käännetyn veron piirissä?+
Ei, jos myydään pelkkää tavaraa ilman asennusta. Tavara asennettuna kiinteistöön voi olla kokonaisuutena rakentamispalvelua. Materiaali erillisenä toimituksena laskutetaan aina ALV:llä.
Mitä tapahtuu, jos käännettyä veroa sovelletaan väärin?+
Jos lasku tehtiin ilman veroa väärälle ostajalle, myyjä joutuu maksamaan ALV:n itse. Jos vero laskutettiin turhaan, ostaja ei saa vähentää sitä ja lasku pitää korjata hyvityslaskulla. Vilpitön mieli suojaa myyjää, jos ostaja antoi väärän tiedon asemastaan.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
ALV-ilmoitus: milloin, miten ja mitä siinä menee useimmin pieleen
ALV-ilmoitus annetaan OmaVerossa kauden mukaan, ja eräpäivä on kauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivä. Tässä selkeästi: verokaudet, mitä ilmoitukseen tulee, miten ALV lasketaan ja maksetaan, myöhästymismaksut ja kuusi virhettä, jotka toistuvat pienissä yrityksissä.
Laskun pakolliset tiedot 2026: tarkistuslista, jolla lasku menee läpi ja rahat tulevat ajoissa
Arvonlisäverolaki määrää, mitä laskussa pitää olla. Puutteellinen lasku voi estää asiakkaan ALV-vähennyksen ja viivästyttää maksua. Tässä täydellinen lista pakollisista tiedoista, kevennetyn laskun raja 400 euroa, viitenumero, verkkolasku, maksuehdot ja viisi virhettä, jotka hidastavat rahan tuloa.
Ulkomaiset laskut ja ALV: Google, Meta, Adobe, Shopify ja käännetty verovelvollisuus selkokielellä
Kun ostat ohjelmiston Irlannista tai mainontaa Yhdysvalloista, lasku tulee ilman ALV:tä ja sinä laskettavaksi. Tässä miten käännetty verovelvollisuus toimii palveluostoissa, miksi se koskee myös ALV-rajan alla olevia, mitä tavaraostoissa EU:sta ja sen ulkopuolelta tapahtuu, ALV-tunnisteen antaminen myyjälle ja yleisimmät virheet.