Osingon maksaminen käytännössä: päätös, ennakonpidätys, ilmoitukset ja ajoitus yhden hengen osakeyhtiössä
Osinko ei ole tilisiirto vaan prosessi: tilinpäätös, yhtiökokouksen päätös, ennakonpidätys 7,5 tai 28 prosenttia, maksu, pidätyksen ilmoitus OmaVeroon ja vuosi-ilmoitus. Tässä jokainen vaihe yhden hengen oy:n näkökulmasta, jakokelpoisten varojen tarkistus, maksupäivän vaikutus verovuoteen, väliosinko ja virheet, jotka tekevät osingosta laittoman varojenjaon.
Lyhyesti
- Osinko maksetaan vahvistetun tilinpäätöksen perusteella yhtiökokouksen päätöksellä jakokelpoisista varoista. Yhden hengen yhtiössä se on pöytäkirja, jonka allekirjoitat, mutta se pitää olla.
- Yhtiö pidättää osingosta ennakonpidätyksen: 7,5 % huojennetusta osasta (8 % nettovarallisuudesta, 150 000 € asti) ja 28 % sen ylittävästä osasta. Pidätys ilmoitetaan ja tilitetään OmaVeroon ja osinko ilmoitetaan Verohallinnolle vuosi-ilmoituksella tammikuun loppuun mennessä.
- Osinko verotetaan sinä vuonna, jona se on nostettavissa, ei päätösvuonna. Päätös joulukuussa maksupäivällä tammikuussa siirtää veron seuraavalle vuodelle.
- Osinkoa ei saa jakaa yli vapaan oman pääoman eikä jos yhtiö on maksukyvytön. Laiton varojenjako on hallituksen henkilökohtaisella vastuulla ja palautettava korkoineen.
Osinko on päätös, ei siirto
Yhden hengen osakeyhtiön omistaja saattaa ajatella osinkoa rahan siirtona yhtiön tililtä omalle. Juridisesti se on varojenjako, jolle osakeyhtiölaki asettaa ehdot: jakokelpoisia varoja pitää olla, yhtiökokouksen pitää päättää, ja yhtiön pitää pysyä maksukykyisenä. Verotuksellisesti se on tuloa, josta yhtiö pidättää veron ja ilmoittaa sen. Kun järjestys on oikea, osinko on yksinkertainen. Kun se ohitetaan, siirto on osakaslainaa tai peiteltyä osinkoa.
- 11. Tilinpäätös ja jakokelpoiset varatOsinko jaetaan viimeksi vahvistetun tilinpäätöksen perusteella. Jakokelpoista on vapaa oma pääoma: edellisten tilikausien voitto, tilikauden voitto ja SVOP-rahasto, miinus tappiot. Osakepääomaa ei jaeta. Hallitus arvioi lisäksi, että yhtiö pysyy maksukykyisenä jaon jälkeen.
- 22. Yhtiökokouksen päätösVarsinainen yhtiökokous (6 kk tilikauden päättymisestä) vahvistaa tilinpäätöksen ja päättää osingosta: määrä per osake, maksupäivä tai se, että osinko on nostettavissa heti. Yhden hengen yhtiössä pöytäkirja, jonka omistaja allekirjoittaa. Kirjanpitäjä laatii pohjan.
- 33. Ennakonpidätys ja maksuYhtiö laskee pidätyksen (7,5 % huojennetusta, 28 % ylimenevästä), maksaa netto-osingon omistajan tilille ja tilittää pidätyksen OmaVeroon maksukuukautta seuraavan kuun 12. päivä.
- 44. Pidätyksen ilmoitus OmaVerossaOsingosta toimitettu ennakonpidätys ilmoitetaan oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella (sama ilmoitus kuin palkkojen ennakonpidätyksille) ja maksetaan maksukuukautta seuraavan kuun 12. päivä. Ilman ilmoitusta maksu ei kohdistu oikein.
- 55. Vuosi-ilmoitusOsingot ilmoitetaan lisäksi Verohallinnon vuosi-ilmoituksella maksuvuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä. Kirjanpitäjä tekee tämän osana vuodenvaihteen rutiineja.
Ennakonpidätys: 7,5 vai 28 prosenttia
Listaamattoman yhtiön osingosta yhtiö toimittaa ennakonpidätyksen kahdella prosentilla. Osingosta, joka on enintään 150 000 euroa vuodessa (osakaskohtaisesti), pidätys on 7,5 prosenttia. Sen ylittävästä osasta 28 prosenttia. Huomaa, että pidätysprosentti ei seuraa 8 prosentin nettovarallisuusrajaa: 7,5 prosenttia pidätetään koko osingosta 150 000 euroon asti, vaikka osa siitä verotettaisiin lopullisesti ansiotulona. Lopullinen vero lasketaan omistajan verotuksessa, ja erotus näkyy jäännösverona tai palautuksena.
Ajoitus: milloin osinko verotetaan
Osinko on sen verovuoden tuloa, jona se on ollut nostettavissa. Jos yhtiökokous päättää osingosta huhtikuussa 2026 ja se on nostettavissa heti, se on vuoden 2026 tuloa. Jos päätöksessä määrätään maksupäiväksi 15.1.2027, se on vuoden 2027 tuloa. Tällä voi tasata verotusta vuosien välillä: jos tänä vuonna on jo paljon ansiotuloa, osingon siirtäminen tammikuulle voi olla edullista.
Toinen ajoituskysymys on väliosinko. Osinkoa voi jakaa kesken tilikauden välitilinpäätöksen perusteella, jos yhtiöjärjestys ei sitä estä ja jakokelpoisia varoja on. Pienessä yhtiössä se on harvinaista, koska välitilinpäätös maksaa työtä, mutta se on mahdollinen, jos rahaa tarvitaan ennen kevään yhtiökokousta. Tavallisempi ratkaisu on nostaa palkkaa ja päättää osingosta kerran vuodessa.
Jakokelpoiset varat ja maksukykytesti
Osakeyhtiölaki asettaa osingolle kaksi rajaa. Ensimmäinen on tase: osinkoa saa jakaa enintään vapaan oman pääoman verran viimeksi vahvistetusta tilinpäätöksestä, huomioiden tilinpäätöksen jälkeen tapahtuneet olennaiset muutokset. Toinen on maksukyky: osinkoa ei saa jakaa, jos jaosta päätettäessä tiedetään tai pitäisi tietää, että yhtiö on maksukyvytön tai jako aiheuttaa maksukyvyttömyyden. Tase voi näyttää jakokelpoisia varoja, mutta jos rahat ovat myyntisaamisissa eikä tilillä, osinko voi olla laiton.
| Tarkistus | Kysymys | Jos ei |
|---|---|---|
| Vapaa oma pääoma | Onko taseessa kertyneitä voittoja ja SVOP:ia tappioiden jälkeen? | Ei jaettavaa. Odota voitollista vuotta. |
| Tilinpäätös vahvistettu | Onko tilinpäätös laadittu, allekirjoitettu ja yhtiökokous pitänyt? | Ei voi päättää. Väliosinko vaatii välitilinpäätöksen. |
| Maksukyky | Riittävätkö rahat osingon jälkeen veroihin, palkkoihin ja velkoihin seuraavat kuukaudet? | Laiton varojenjako, vaikka tase sallisi. |
| Osakaslaina | Onko omistajalla velkaa yhtiölle? | Kuittaa osingolla tai maksa ensin. Vaikuttaa nettovarallisuuteen. |
| Yhtiöjärjestys | Rajoittaako se osingonjakoa tai väliosinkoa? | Noudata tai muuta ensin. |
Virheet, jotka toistuvat pienissä yhtiöissä
- Siirto ilman päätöstä. Raha siirretään omalle tilille ja kutsutaan osingoksi. Ilman yhtiökokouksen päätöstä se on osakaslaina, joka verotetaan pääomatulona tilikauden lopussa.
- Pidätys unohtuu. Osinko maksetaan bruttona. Yhtiö on vastuussa pidättämättä jääneestä verosta ja sen viivästysseuraamuksista.
- Pidätyksen ilmoitus puuttuu. Pidätys maksetaan, mutta oma-aloitteisten verojen ilmoitusta ei anneta, jolloin maksu jää kohdistumatta ja tulee myöhästymismaksu.
- Osinko yli jakokelpoisten varojen. Erityisesti ensimmäisenä voitollisena vuonna, kun aiemmat tappiot unohtuvat. Laiton varojenjako.
- Osinko tyhjentää kassan. Tase salli, mutta ALV ja ennakkovero erääntyvät seuraavassa kuussa. Maksukykytesti epäonnistui.
- Pöytäkirja puuttuu tai on päiväämätön. Verotarkastuksessa ja riidassa päätös on olemassa vain, jos se on kirjoitettu.
Miten osinko hoituu Taukossa
Kun tilinpäätös valmistuu, kirjanpitäjäsi laskee jakokelpoiset varat, nettovarallisuuden ja huojennetun osingon määrän ja ehdottaa osinkoa, joka sopii verotukseen ja kassaan. Yhtiökokouksen pöytäkirja ja osinkopäätös tulevat sovellukseen allekirjoitettavaksi. Maksupäivänä sovellus laskee pidätyksen, netto-osinko maksetaan tilillesi, pidätys näkyy verovarauksessa OmaVero-maksua varten, ja kirjanpitäjä antaa pidätyksen ilmoituksen. Tammikuussa vuosi-ilmoitus hoituu osana vuodenvaihdetta.
Jos osinko ylittää huojennetun rajan, kirjanpitäjä kertoo, paljonko jäännösveroa on odotettavissa, ja ehdottaa verokortin muutosta tai lisäennakkoa. Osingon ja palkan suhteen laskelma on artikkelissa Osinko vai palkka, nettovarallisuuden kasvattaminen artikkelissa Nettovarallisuus osakeyhtiössä ja tilinpäätöksen ketju artikkelissa Tilinpäätös pienyrityksessä. Hinnan näet laskurista.
Usein kysytyt
Milloin osingon voi maksaa?+
Kun tilinpäätös on vahvistettu yhtiökokouksessa ja se päättää osingosta. Osinko on nostettavissa päätöksen mukaisena päivänä. Väliosinko kesken tilikauden vaatii välitilinpäätöksen.
Paljonko osingosta pidätetään veroa?+
Yhtiö pidättää 7,5 prosenttia osingosta 150 000 euroon asti ja 28 prosenttia sen ylittävästä osasta. Lopullinen vero lasketaan omistajan verotuksessa, ja huojennetun rajan ylittävästä osingosta tulee usein jäännösveroa.
Miten osinko ilmoitetaan Verohallinnolle?+
Ennakonpidätys ilmoitetaan oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella ja maksetaan OmaVeroon maksukuukautta seuraavan kuun 12. päivä. Osingot ja saajat ilmoitetaan lisäksi vuosi-ilmoituksella maksuvuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä.
Voiko yhden hengen yhtiö pitää yhtiökokouksen ilman kokousta?+
Voi. Ainoa osakas tekee päätöksen kirjallisesti ja allekirjoittaa pöytäkirjan, joka päivätään ja numeroidaan. Kokousta ei tarvitse fyysisesti pitää, mutta päätös pitää dokumentoida.
Mitä tapahtuu, jos osinkoa jaetaan liikaa?+
Kyse on laittomasta varojenjaosta. Osinko on palautettava yhtiölle korkoineen, ja hallitus vastaa vahingosta henkilökohtaisesti. Tarkista vapaa oma pääoma ja maksukyky ennen päätöstä.
Verotetaanko osinko päätösvuonna vai maksuvuonna?+
Sinä vuonna, jona osinko on nostettavissa. Jos päätöksessä määrätään maksupäivä seuraavalle vuodelle, osinko on sen vuoden tuloa. Tällä voi tasata verotusta vuosien välillä.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Osinko vai palkka osakeyhtiöstä: näin nostat rahaa ulos pienimmällä verolla 2026
Palkka vai osinko on pienen osakeyhtiön omistajan tärkein verokysymys. Tässä selkeästi: 8 prosentin sääntö, 150 000 euron raja, palkan progressio, nettovarallisuuden kasvattaminen ja laskuesimerkit kolmella tulotasolla. Ja miksi tämä pitää laskea joka syksy.
Nettovarallisuus osakeyhtiössä: miten se lasketaan, miksi se määrää osinkoverosi ja miten sitä kasvatetaan
Nettovarallisuus on luku, josta huojennettu osinko lasketaan: 8 prosenttia siitä verotetaan kevyesti. Tässä miten se lasketaan taseesta verotuksen arvostussäännöillä, mikä sitä kasvattaa ja pienentää, mitä osakaslaina ja osakkaan asunto tekevät sille, ja laskelma siitä, paljonko nettovarallisuuden kasvattaminen säästää veroja kymmenessä vuodessa.
Tilinpäätös pienyrityksessä: mitä se sisältää, milloin se pitää tehdä ja mitä se maksaa
Osakeyhtiön tilinpäätös on tehtävä 4 kuukaudessa tilikauden päättymisestä ja rekisteröitävä PRH:hon 8 kuukaudessa. Toiminimi ei tarvitse sitä lainkaan mikrorajoissa. Tässä mitä tilinpäätös sisältää, mitä sinulta tarvitaan, mitä se maksaa ja miksi se on paras hetki tehdä ensi vuoden päätökset.