Luontoisedut 2026: puhelinetu, lounasetu, autoetu ja liikuntaetu yrittäjälle ja työntekijälle

Mikä luontoisetu on

Luontoisetu on työnantajan työntekijälle antama etu muuna kuin rahana: puhelin, lounas, auto, asunto. Se on palkkaa, ja sitä verotetaan kuten palkkaa, mutta ei todellisen kustannuksen vaan Verohallinnon vahvistaman verotusarvon mukaan. Kun verotusarvo on kustannusta pienempi, etu on työntekijälle edullisempi kuin vastaava rahapalkka, ja työnantajalle se on vähennyskelpoinen kulu. Tästä syntyy molemminpuolinen hyöty, ja siksi edut ovat olemassa.

Luontoiseduista erillisiä ovat henkilökuntaedut, kuten liikunta- ja kulttuurietu, työterveyshuolto ja henkilökunta-alennukset. Ne ovat verovapaita tiettyyn rajaan asti, kun ne tarjotaan koko henkilökunnalle tavanomaisina ja kohtuullisina.

Puhelinetu: helpoin ja lähes aina kannattava

Puhelinedun verotusarvo on 20 euroa kuussa, ja se kattaa kaiken: puhelut, viestit, datan, myös yksityiskäytön. Jos liittymä maksaa 30 ja 50 euroa kuussa, yhtiö maksaa sen kokonaan ja vähentää sen kuluna, ja työntekijän palkkaan lisätään vain 20 euroa verotettavaa. Vaihtoehto, jossa työntekijä maksaa liittymän itse verotetusta palkastaan, on selvästi kalliimpi. Puhelinetu sopii yhden hengen osakeyhtiön omistajalle yhtä hyvin kuin työntekijälle.

Puhelinetu koskee liittymää, ei laitetta. Puhelin itsessään on työväline, jonka yhtiö voi ostaa ja vähentää, kunhan se on pääasiassa työkäytössä.

Lounasetu: verotetaan 75 prosenttiin asti

Lounasetu (ravintoetu) toimii lounassetelillä, -kortilla tai sovelluksella. Kun aterian kustannus on 8,80 ja 14,00 euron välillä (2026), verotusarvo on 8,80 euroa. Käytännössä työnantaja maksaa esimerkiksi 13 euron lounasedun, ja työntekijä maksaa veroa 8,80 eurosta. Jos työntekijä maksaa itse edun verotusarvon, esimerkiksi palkasta vähentämällä, veroa ei tule lainkaan, ja hän saa 13 euron lounaan 8,80 eurolla.

Työpäiviä on vuodessa noin 220, joten lounasetu on 2 500 ja 3 000 euron etu vuodessa. Yhden hengen osakeyhtiön omistajalle se on mahdollinen, mutta sen hyöty on pienempi kuin työntekijälle, koska omistaja maksaa molemmat puolet. Silti se on edullisempi kuin lounas verotetusta palkasta.

Autoetu: kallis, paitsi sähköautolla

Autoetu on suurin ja monimutkaisin luontoisetu. Verotusarvo lasketaan auton uushankintahinnasta ja iästä, ja se on 40 000 euron autolla noin 800 euroa kuussa vapaana etuna (yhtiö maksaa polttoaineenkin) tai 600 euroa käyttöetuna. Se lisätään palkkaan ja verotetaan, joten 45 prosentin marginaaliverolla vapaa autoetu maksaa työntekijälle noin 360 euroa kuussa nettona. Se on usein enemmän kuin oma auto ja kilometrikorvaus, ellei ajoja ole paljon.

Täyssähköauton verotusarvoa alennetaan 170 eurolla kuussa, ja lisäksi sähkön lataus työpaikalla on verovapaata. Se muuttaa laskelman: 40 000 euron sähköauto käyttöetuna on noin 430 euroa kuussa verotusarvona, ja yhtiö vähentää kulut. Sähköauto käyttöetuna on siksi yksi harvoista tilanteista, joissa yrityksen auto on pienyrittäjälle edullinen myös yksityiskäytössä. Laskelma on artikkelissa Auto yrityksen nimiin vai oma auto.

Verovapaat henkilökuntaedut

Liikunta- ja kulttuurietu (400 €/v), työsuhdepyörä (1 200 €/v), työsuhdematkalippu (3 400 €/v), työterveyshuolto ja kohtuulliset henkilökunta-alennukset ovat verovapaita, kun ne tarjotaan koko henkilökunnalle tavanomaisina ja kohtuullisina. Ne eivät ole palkkaa, joten niistä ei makseta veroa eikä sivukuluja, ja yhtiö vähentää ne kuluna.

Yhden hengen osakeyhtiössä nämä ovat harmaata aluetta. Verohallinto edellyttää, että etu on tarjottu työntekijän asemassa, ei omistajan, ja että omistaja tekee yhtiössä työtä ja nostaa palkkaa. Jos yhtiöstä ei nosteta palkkaa lainkaan, henkilökuntaetujen verovapaus on epävarma. Jos palkkaa nostetaan säännöllisesti, liikuntaetu ja työterveys ovat yleensä hyväksyttyjä. Kysy kirjanpitäjältä ennen kuin otat ne käyttöön, ja dokumentoi päätös hallituksen pöytäkirjaan.

Mitkä edut kannattavat kenellekin

Miten edut näkyvät palkanlaskennassa

Luontoisetu lisätään palkkalaskelmalle verotusarvollaan, siitä toimitetaan ennakonpidätys ja maksetaan sivukulut, ja se ilmoitetaan tulorekisteriin omalla tulolajillaan. Työntekijän nettopalkasta etu ei vähennä rahaa (paitsi jos työntekijä maksaa siitä osan), mutta veroa menee enemmän. Verovapaat henkilökuntaedut eivät näy palkkalaskelmalla lainkaan, ne ovat yhtiön kuluja.

Virheet syntyvät yleensä siitä, että etu annetaan mutta unohdetaan palkanlaskennasta, tai että verotusarvo on vanhentunut. Taukon sovelluksessa edut syötetään työntekijän tietoihin kerran, verotusarvot päivittyvät vuosittain, ja palkkalaskelma, tulorekisteri-ilmoitus ja sivukulut lasketaan niistä automaattisesti. Palkan sivukuluista kerromme artikkelissa Palkan sivukulut 2026, ja omistajan palkan ja osingon suhteesta artikkelissa Osinko vai palkka. Hinnan näet laskurista.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.